《增值税税收筹划》.pptVIP

1. 纳税人 A. 从事货物销售，提供应税劳务，进口 货物的单位和个人 B. 承包和承租的单位和个人 C. 境内没有机构的找扣缴人 D. 一般纳税人和小规模纳税人 2. 征税对象 A. 混合行为 B. 兼营行为 3. 税率 A. 17% B. 13% C. 0 4. 纳税环节5. 纳税时间6. 纳税地点7. 税收减免 二、税收筹划要点及案例 （一）纳税人身份选择 1. 两类纳税人比较 2. 税负选择 A. 一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税额 增值额=销项收入-进项金额 增值率=增值额÷销项收入 应纳税额=销项收入×增值率×17%(13%) 小规模纳税人应纳税额=销售收入×征收率 一般纳税人应纳税额=小规模纳税人应纳税额时 销项收入×增值率×17%(13%)=销售收入×3% 增值率=3%÷17%（13%） 此时的增值率也称为税负平衡点上的增值率 单纯从税收负担看，纳税人增值率低于税负平衡点是，一般纳税人税收负担低于小规模纳税人，反之，一般纳税人税收负担高。 B. 小规模纳税人 工业企业 商业企业 3. 相关因素比较 A. 专用发票对市场的影响