施工企业的相关税收政策.ppt

建筑施工企业税收政策讲解 主讲：李萍 一、建筑施工业税收政策 1.1 施工企业所得税政策解析 1.2 最新个人所得税政策点评 1.3 施工企业营业税政策解析 二、特殊财税及争议问题分析 2.1 甲供材料的相关问题 2.2 分包业务的财税问题 2.3 建安发票的相关规定 三、营业税改征增值税政策分析 3.1增值税征收的一般规定 3.2营改增对建筑业的影响 1.1 施工企业所得税政策解析 1.2 最新个人所得税政策点评 1.3 施工企业营业税政策解析 1.1施工企业所得税政策解析 实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。   （三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。  建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。  跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。  案例 某建筑企业总公司设在北京，并在上海、杭州设有分公司（假设符合二级分支机构的条件）。总机构派出项目部在成都施工，上海分公司派出项目部在宁波施工，杭州分公司派出项目部在广州施工。（假设成都、宁波、和广州的项目部都不属于二级分支机构） 成都项目部属于总机构直接管理的跨地区设立的，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。 宁波项目部应纳入上海分公司统一计算，广州项目部应纳入杭州分公司统一计算，最后再按照国税发[2008]28号文件进行操作。因此，该企业虽然在宁波、和广州设立了项目部，但是并不需要就地预缴企业所得税。 建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。 财税〔2011〕117号《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》11.27 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《企业所得税法实施条例》规定的小型微利企业条件，本年度仍按20%的税率预缴所得税。 纳税年度终了后，主管税务机关再根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件，如不符合，在年度汇算清缴时要补缴。 根据《企业所得税法》第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业标准： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 对检查调增的应纳税所得额（总局公告2010年第20号），允许弥补以前年度发生的亏损，填报国税发[2008]101号文件附件1的附表四“弥补亏损明细表”第2列“盈利或亏损额”对应调增应纳税所得额所属年度行次。 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 1.1 施工企业所得税政策解析 1.2 最新个人所得税政策点评 1.3 施工企业营业税政策解析 1.2最新个人所得税政策点评 1.2.1年终奖政策的分析与筹划点评 1.2.2提前退休补贴收入纳个税问题 “工资薪金所得”税率表 级数 全月应纳税所得额 税率 （％） 速算 扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元－2000元的部分 10 25 3 超过2000元－5000元的部分 15 125 4 超过5000元－20000元的部分 20 375 5 超过2000