《浅析内部审计转变的途径和形式》.docVIP

浅析内部审计转变的途径和形式 摘要 近年来，随着经济的快速发展，经济结构呈现多元化和多渠道的态势。传统的以“查错纠弊”为主的审计，已不适应经济发展的需要。因此，为适应经济发展的需要，必须转变审计理念，改变审计方法，使内部审计由“检查职能”向“控制职能”转变。内部审计转型既是经济发展对内部审计提出的要求，也是内部审计自身发展的需要。正确认识和准确把握这一转变的精神实质，采取创新的转变措施，积极推进内部审计实现转型，是时代发展对内部审计提出的新要求，关系到内部审计发展前景。 关键词 经济发展 创新 转变形式 转变途径 正文 经济发展是随着不断融入市场经济而逐步发展壮大起来的。当前，经济进入快速发展轨道，与市场经济接轨规模不断扩大，伴随资本的引进和输出，经营管理日趋呈现复杂化态势，表现为管理层次多极化、管理规模扩大化、管理手段多样化、经营地域广泛化、创收形式复杂化等等，这些变化使单位的受托责任由财务领域扩展到经营管理领域，面临着传统事业单位管理模式下不曾有过的各种风险。 基于经济发展的现实状况，在思考内部审计服务经济发展方式转变的形式和途径时，要充分认识并把握当前的经济环境和内部审计环境，创新内部审计机制制度，不断提高内部审计作用力水平，才能真正意义上实现内部审计向风险性和绩效型的根本转变。一是在审计理念上，对内部审计本质的认识由检察向管理的认识转变，由注重结果、重在治理向注重过程、重在治本转变；二是审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变；三是在审计的目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；四是在审计内容上，由财务控制向业务控制和信息系统控制转变；五是在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变；六是在审计的手段上，由手工操作为主向利用机、信息技术为主转变。应该说，这一观念的提出，既符合当前我国社会主义市场的客观要求，也体现了我国内部审计工作噶站的必然趋势。 经济发展和内部审计工作的关系 经济发展对内部审计转变服务方式的影响 在市场经济初始阶段，财经领域的违法违纪时有发生，单位内部会计控制和财务管理不规范，传统的财务收支审计在维护财经纪律、保障经济健康发展方面做出了积极贡献。当时，内部审计业务开展以财务收支审计为主，具有财务检查的显著特征。审计的主要目的是查错防弊，审计的范围是当前的和追溯的财务记录，审计方法是传统的财务检查方法，审计的主要职能是检查，审计的作用是纠弊，审计的标准是财务制度和会计准则。 目前，我国经济与市场经济接轨日益深入，经营收入逐步增多，各项管理制度和监督检查机制逐步健全，经济运行处在又好又快发展时期。伴随着市场经济规模不断扩大，经营管理日趋呈现复杂化态势，这些变化使单位的受托责任由财务领域扩展到经营管理领域，面对新的形式，内部审计已处在一个需要转型时期，即：由监督型向监督服务性转变；由传统的财务审计向管理审计转变；由财务报表事项审计向内控制度、风险管理和公司治理事项审计转变；由为管理者提供服务向为投资者提供服务转变；由监督、评价职能向保证、咨询职能转变；由事后监督向事前事中全过程监督转变；由手工操作向网络信息技术转变。通过内部审计工作职能转变，提高内部审计在经济法战中增值作用。 转变方式是内部审计工作发展的客观要求 内部审计转变服务方式既是经济发展对内部审计提出的要求，也是内部审计自身发展的需要，是不以人们意志为转移的客观规律。 传统审计向管理效益审计延伸是内部审计发展的必然要求。传统的审计工作侧重于差错纠弊，这种方法属于消极防御，只能起到亡羊补牢的作用。这种事后检查纠正的做法不能起到堵漏的作用，而且无法弥补已经造成的损失，单位在整改过程中花费大量精力，但效果甚微，不能杜绝屡查屡犯的现象，审计成果很难为单位接受。内部审计重点既要倾向于管理，又要倾向于效益，内部审计是控制系统，而不是检查系统，内部审计要以效益审计和管理审计为主，要以事前事中审计为主。这是对内部审计定位提出的新理念，是内部审计工作发展的方向和目标。实现内部审计服务方式的全面转变，促进内部审计制度化、规范化、现代化建设，是对我国内部审计经验和规律的总结，是经济发展形势对内部审计的客观要求，是完善和发展内部审计制度的内在需要。 创新是转变服务方式的重要举措 内部审计转变服务方式是一个过程，它是随着经济发展逐步完善的。因此，服务方式的转变既要在立足于传统审计的基础上逐步提高和完善，又要适应形势发展和审计工作自身发展的要求，不断研究新情况，解决新问题，采取新措施，推动审计工作与时俱进。即通过审计理念创新，审计方式、审计技术等审计实务创新，审计计划编制、审计成果运用、队伍建设等审计管理创新，使的审计宏观作用更加突出、职责履行更加到位、技术方法更加先进、审计管理更加科学、队伍建设更具实效。最终实现审计服务方式的成功转变。 审计理念的创新