税务会计实务 作者 梁伟样 项目四 营业税会计核算与申报.pptVIP

项目四 营业税会计核算与申报 内容提要 学习任务4.1 纳税人和征税范围的确定 一、纳税人的确定 学习任务4.2 营业税税款的计算 学习任务4.3 营业税会计核算 学习任务4.4 营业税纳税申报 ①应交税费——应交营业税 ②营业税属于价内税，作为费用成本进行核算，分别计入“营业税金及附加”、“其他业务成本”等科目。 一、会计科目的设置 二、会计核算的实务 （一）计提营业税的核算 ①提供应税劳务的： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ②转让无形资产的： 转让所有权，营业税计入转让成本 借：银行存款 累计摊销 营业外支出——处置非流动资产损失 贷：无形资产 应交税费——应交营业税 二、会计核算的实务 ②转让无形资产的： 转让使用权，营业税计入营业税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ③销售不动产的： 销售不动产，营业税计入销售成本 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 二、会计核算的实务 （二）缴纳营业税的核算 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 营业税会计核算任务设计 丽水职业技术学院 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 营业税税款的计算 营业税会计核算 营业税纳税申报 纳税人和征税范围的确定 营业税纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人 （一）营业税的纳税人 是指所提供或接受应税劳务的单位或个人在境内、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内、所转让或出租土地使用权土地在境内、所销售或出租的不动产在境内 是指除加工、修理修配以外的劳务，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业提供的各种劳务。 “单位”包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个人”包括个体工商户和其他个人。 初保人 从事保险业务的 售票者 单位或个人进行演出由他人售票 演出经纪人为个人 境内代理人 受让者 个人转让除土地使用权以外的其他无形资产 受托发放贷款的金融机构 委托金融机构发放贷款 无代理人的，为受让者 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设经营机构 扣缴义务人 应税行为主体 （二）营业税的扣缴义务人 9个税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产 增值税 消费税 营业税 关键词： “在我国境内”、“应税劳务”、“有偿行为” 二、征税范围的确定 比例税率 3% 交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业 5% 金融保险业 服务业 转让无形资产 销售不动产 5%～20% 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、 高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、卡丁车、热气球、动力伞、 射箭、飞镖）等娱乐行为的营业税统一按20%的税率执行 对个人出租住房，不 区分用途，在3%税 率的基础上减半征收 三、税目、税率的选择 法规规定 免税项目 营业税暂行条例规定的免 税项目（主要6个方面） 国务院规定的免税项目 （主要14个方面） 起征点 月营业额5000-20000元 每次（日）营业额 300---500元 四、优惠政策的运用 应纳税额基本计算方法 全额计税 应纳税额=营业额×适用税率 余额计税 应纳税额=（全部收入－应税扣除项目）×适用税率 组成计税价格计税 应纳税额=组成计税价格×适用税率 组成计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 一、应纳税额的计算 征税 范围 1、交通运输业 计税营业额确定 基本规定（全额计税）： 全部价款+价外费用 特殊规定（余额计税）： ①承揽的运输业务分给其他单位或个人的 ②境内联运业务 ③客货飞机腹舱联运业务 特别提醒：公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按“交通运输业”税目征税；交通部门有偿转让高速公路收费权收入按“服务业”税目征税 一般规定：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运及与运营业务有关的各项劳务活动 2、建筑业 1.征税范围 一般规定：包括建筑、安装、修缮、 装饰和其他工程作业 特别提醒：管道煤气集资（初装费） 业务，按“建筑业”税目征税 租赁收益按“服务业”征税 免税 自建出租 投资共担风险不征税；收取固定利润按“销售不动产”征税 免税 自建对外投资 按“销售不动产”征税 按“建筑业”征税