经济法概论 第2版 作者 郭洪娇 第十一章 税收法律制度.pptVIP

经济法概论 第2版 作者 郭洪娇 第十一章 税收法律制度.ppt

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第十一章 税收法律制度 第一节 税收法律制度 第二节 税收分类与我国当前主要税种 第三节 税收征收管理法律制度 第四节 税收法律责任 第一节 税收法律制度 税收与税法 税收法律关系 税法基本要素 一、税收与税法 税收的概念 税收是国家为了实现其职能,凭借政治权利,无偿地参与国民收入的分配,以取得财政收入的一种特定分配形式。 税收作为一种凭借国家政治权利而取得财政收入的特殊分配方式,其具有区别于其他财政收入的基本特征是:强制性、无偿性和固定性,这三个特征也是税收的基本特征。 一、税收与税法 税收的职能 组织收入职能 调控经济职能 收入分配职能 一、税收与税法 税法的概念与构成要素 税法是调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。通俗地说就是国家有关征税的法律。 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。在每个税种的实体法中,必须规定由谁纳税、对什么征税、征多少税等基本内容,这些基本内容就是税法中的纳税人、课税对象、税率等基本条款,因此纳税人、征税对象、税率是税法的三个最基本构成要素。 二、税收法律关系 税收法律关系主体 税收法律关系中依法享有权利和承担义务的的双方当事人,也就是税收法律关系的参加者,包括征税主体和纳税主体。 税收法律关系的内容 税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务,包括征税方(税务机关)和纳税方(纳税人、扣缴义务人)在税收征收管理中各自享有的权利和各自承担的义务。 税收法律关系的客体 税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。 三、税法基本要素 征税对象 纳税人 税率 减免税 纳税环节 纳税期限和纳税地点 违章处理 第二节 税收分类与我国当前 主要税种 税收分类 我国当前主要税种 一、税收分类 以征税对象为标准将税收分为五大类:流转税、所得税、财产税、行为税、资源税。 以课税环节分类,税收可以分为生产环节课税、流通环节课税、分配环节课税、资源占用环节课税、消费环节课税、投资环节课税等 。 以计税依据为标准分类,税收可以分为从价税和从量税两种 。 以税收与价格的关系为标准分类,税收可分为价内税和价外税两种。 以税收管理权限和税收收入的支配权限的归属为标准分类,税收可以分为中央税、地方税和中央地方共享税三种。 以税收负担是否能够转嫁为标准分类,税收可以分为直接税和间接税两种。 二、我国当前主要税种 2010年,在中国大陆税制制度中正在实际运行着的税种共有十八个,分别是增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税。曾经征收的“固定资产投资方向调节税”已于2000年停征;“城市房地产税”已于2009年废止;2004年以后,国家先后免征了农业税、牧业税、除烟叶税之外的农业特产税,直到2006废止《农业税条例》。2008年1月1日起内外资企业适用统一的《企业所得税法》,废止了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》。 个人所得税 个人所得税的概念 个人所得税是对个人(即自然人)取得的劳务和非劳务所得征收的一种税。世界各国大多采用广义所得的概念来界定个人所得税征税对象,所谓广义个人所得,是指个人在一定期间内,通过各种来源或方式所获得的一切利益,不论其是偶然所得,还是经常所得,也不论是货币、有价证券所得,还是实物所得。我国采用的也是广义所得的概念。 个人所得税 个人所得税的纳税人 个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。个人所得税的纳税人具体是指在中国境内有住所,或者虽无住所但在中国境内居住满一年,以及无住所又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。个人所得税的纳税人具体包括:中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞、个人独资企业和合伙企业等。 个人所得税 个人所得税的征税对象和征税项目 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得,按照个人取得的应税所得的来源划分为11个征税项目:工资、薪金所得;个体工商户的经营所得;企业、事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。 个人所得税 个人所得税的税率 个人所得税依照所得项目的不同,分别采用了超额累进税率和比例税率,其中超额累进税率按征收对象的不同又采用了九级超额累进税率和五级超额累进税率。 个人所得税 个人所得税应纳税额计算的一般规定 采用超额

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