金融企业会计 崔刚 1_第六章 内部财务的核算新.ppt

3.将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 在线教务辅导网： 更多课程配套课件资源请访问在线教务辅导网 三、留存收益的核算 (一)未分配利润的核算(二)盈余公积的核算 (一)未分配利润的核算 例24：某商业银行年初未分配利润为0，本年实现净利润2 000 000元，本年提取法定盈余公积200 000元，宣告发放现金股利800 000元。假定不考虑其他因素，该商业银行会计处理如下： (1)结转本年利润： 借：本年利润 2 000 000 贷：利润分配——未分配利润2 000 000 如果该商业银行当年发生亏损，则应借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。 (2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利： 借：利润分配——提取法定盈余公积200 000 ——应付现金股利800 000 贷：盈余公积200 000 应付股利800 000 同时， 借：利润分配——未分配利润1 000 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积200 000 ——应付现金股利800 000 结转后，如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，则表示累计未分配的利润；如果余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。本例中，“利润分配——未分配利润”明细科目的余额在贷方，此贷方余额为1 000 000元(本年利润2 000 000元-提取法定盈余公积200 000-支付现金股利80 000元)即为该商业银行本年年末的累计未分配利润。 (一)未分配利润的核算 (二)盈余公积的核算 1.提取盈余公积2.盈余公积补亏3.盈余公积转增资本 1.提取盈余公积 例25：某商业银行本年实现净利润为5 000 000元，年初未分配利润为0。经股东大会批准，按当年净利润的10％提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素，该商业银行的会计分录如下： 借：利润分配——提取法定盈余公积500 000 贷：盈余公积——法定盈余公积500 000 本年提取盈余公积金额=5 000 000元×10％=500 000元 2.盈余公积补亏 例26：经股东大会批准，某商业银行用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损，当年弥补亏损的金额为600 000元。假定不考虑其他因素，该商业银行的会计分录如下： 借：盈余公积600 000 贷：利润分配——盈余公积补亏600 000 3.盈余公积转增资本 例27：因扩大经营规模需要，经股东大会批准，某商业银行将盈余公积400 000元转增股本。假定不考虑其他因素，该商业银行的会计分录如下： 借：盈余公积400 000 贷：股本(实收资本)400 000 第六节　收入、费用与利润的核算 一、收入的核算二、费用的核算三、利润的核算 一、收入的核算 (一)收入的确认原则 (二)收入核算的会计科目(三)收入的账务处理 (一)收入的确认原则 1.相关的经济利益很可能流入商业银行2.收入的金额能够可靠地计量 1.相关的经济利益很可能流入商业银行 商业银行在确定营业收入是否很可能收回时，应当根据对方企业的信誉和生产经营情况、双方就结算方式和期限等达成的合同或协议条款等因素，综合进行判断。如果估计收入收回的可能性不大，就不应确认收入。 2.收入的金额能够可靠地计量 当收入金额能够可靠地计量时，商业银行才能确认收入。 (二)收入核算的会计科目 “利息收入”科目，核算商业银行根据《企业会计准则第14号——收入》确认的利息收入，包括发放的各类贷款(银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支和垫款等)、与其他金融机构(中国人民银行、同业等)之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等所取得的利息收入等。 (三)收入的账务处理 例28：某商业银行向乙公司贷款，第一季度贷款利息为60 000元，结息日如果乙公司有足够存款支付该笔利息，则银行可填制贷款利息结算凭证，办理转账。该商业银行确认利息收入的会计分录如下： 借：活期存款60 000 贷：利息收入60 000 二、费用的核算 (一)费用概述(二)费用核算的会计科目(三)费用的账务处理 (一)费用概述 商业银行的费用是指商业银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，主要包括利息支出、手续费及佣金支出、汇兑损失、营业税金及附加、业务及管理费、其他业务成本等。 (二)费用核算的会计科目 “利息支出”科目，核算商业银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款(单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款和转贷款资金等)、与其他金融机构(中国人民银行、同业等)之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出以及按期分摊的未确认融资费用等。 (三)费用的账务处理 例29：某商业银行销售部2010年8月份共