会计学 第3版 陈金龙 第八章 投资新.pptVIP

4)2009年年末收到利息时： 借：银行存款40 000 　　持有至到期投资——利息调整29 900 　　贷：投资收益69 900 5)2010年年末收到利息时： 借：银行存款40 000 　　持有至到期投资——利息调整31 900 　　贷：投资收益71 900 6)2011年年末收到利息时： 借：银行存款40 000 　　持有至到期投资——利息调整34 200 　　贷：投资收益74 200 7)2011年年末到期兑付时： 借：银行存款1 100 000 　　贷：持有至到期投资——投资成本1 100 000 4.持有至到期投资出售的会计处理 三、持有至到期投资的减值 企业应当在资产负债表日对持有至到期投资的账面价值进行检查。有客观证据表明，该金融资产预计未来现金流量现值低于该金融资产账面价值的，说明该金融资产发生了减值，应当按照该金融资产预计未来现金流量现值低于该金融资产账面价值的金额计提减值准备。 “持有至到期投资减值准备”科目核算企业持有至到期投资发生减值时计提的减值准备。本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。 第四节　可供出售金融资产 一、取得可供出售金融资产的会计处理二、可供出售金融资产期末计息的会计处理三、可供出售金融资产期末价值的调整四、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计处理五、可供出售金融资产投资出售的会计处理 一、取得可供出售金融资