《会计习题及答案》.doc

1. 丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年到2004年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费15万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。 （2）2001年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为300万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。 （3）2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 （4）2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2003年12月31日，该设备未发生减值。 （5）2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。 要求：（1）编制2000年12月12日取得该设备的会计分录； （2）计算2001年度该设备计提的折旧额； （3）计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录； （4）计算2002年度该设备计提的折旧额； （5）编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录； （6）编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录； （7）计算2004年度该设备计提的折旧额； （8）计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益； （9）编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） （1）借：固定资产 365 应交税费—应交增值税（进项税额）59.5 贷：银行存款 424.5 （2）2001年度该设备计提的折旧额＝（365－15）/10＝35（万元） （3）2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（365-35）－300＝30（万元） 会计分录： 借：资产减值损失 30 贷：固定资产减值准备 30 （4）2002年度该设备计提的折旧额＝（300-15）/9＝31.67（万元） （5）编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录 借：在建工程 268.33 累计折旧 66.67 固定资产减值准备 30 贷：固定资产 365 （6）编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录 借：在建工程 25 贷：银行存款 25 借：固定资产 293.33 贷：在建工程 293.33 （7）2004年度该设备计提的折旧额＝（293.33－16）/8＝34.67（万元） （8）处置时的账面价值=293.33－26－34.67=232.66（万元） 处置净损失=232.66－10－30+3=195.66（万元） （9）编制2004年12月31日处置该设备的会计分录： 借：固定资产清理 232.66 累计折旧 60.67 贷：固定资产 293.33 借：银行存款（原材料） 10 贷：固定资产清理 10 借：银行存款（其他应收款） 30 贷：固定资产清理 30 借：固定资产清理 3 贷：银行存款 3 借：营业外支出 195.66 贷：固定资产清理 195.66 2. 大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。 要求： 计算应计提的存货跌价准备金额 编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。 编制有关销售业务的会计分录。