《二零一六年年中级会计实务考前复习资料》.docVIP

2013年中级会计实务串讲讲义 重点考点一：合并财务报表（结合长期股权投资、所得税）　　判断某项投资是属于同一控制下企业合并业务还是非同一控制下企业合并业务，进而按照成本法进行日常账务处理，期末编制与合并财务报表有关的抵销分录、调整分录重点考点：长期股权投资　　长期股权投资中成本法的初始计量和现金股利的核算、成本法和权益法的转换、以及权益法核算方式下初始投资成本的调整、投资损益的确认、投资单位对被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动的处理、长期股权投资的处置等内容。重点考点：非货币性资产交换和债务重组业务（结合固定资产、无形资产、存货、投资性房地产）　　债务重组部分重点掌握以非现金资产清偿债务的账务处理，非货币性资产交换部分重点掌握具有商业实质且公允价值能够可靠计量的账务处理，投资性房地产部分重点掌握公允价值模式的账务处理。重点考点四：所得税所得税中资产、负债计税基础的计算，暂时性差异计算表的编制以及有关所得税费用的账务处理。重点考点五：收入的确认和计量　　从两个角度准备本知识点，一是编制有关销售商品收入和提供劳务收入相关特殊业务的会计分录，二是单独对建造合同收入的确认和计量考核。重点考点：追溯调表调账（差错更正、日后事项，结合或有事项、资产减值、所得税）　　逐项判断各笔业务是属于调整事项还是非调整事项，如果是调整事项要求编制调整分录，涉及暂时性差异的业务需要调整递延所得税费用。　　　第一章 总 论　重于形式体现实质重于形式会计原则的有：　（1）融资租入固定资产视同自有固定资产 　　（2）长期股权投资后续计量成本法与权益法的选择 　　（3）有确凿证据表明商品售后回购不是按公允价值达成的，不确认商品销售收入 　　（4）售后租回交易形成经营租赁，在没有确凿证据表明售后租回交易是按公允价值达成的，售价高于公允价值的差额应予以递延 　　（5）关联方交易的确定下列会计处理方法是按照谨慎性要求处理 　　（1）计提资产减值准备　　（2）固定资产采用加速折旧方法计提折旧　　（3）企业内部研究开发项目的研究阶段支出，应当于发生时计入当期损益　　（4）在物价持续下降的情况下，发出存货采用先进先出法计价　　（5）预计负债的确认　　（6）递延所得税会计要素—其他资本公积 ）； 2）直接计入当期损益（营业外收入或营业外支出） 三、会计要素计量属性　　会计的计量反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。第二章　存　货 存货的初始计量存货的成本＝＋税费＋费（内扣7%形成进项税额）、装卸费、保险费外单位加工的存货　　①收回后材料用于连续生产，消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方；　　②收回后材料直接用于销售，消费税计入“委托加工物资”的借方。 A．32.4 B．33.33 C．35.28 D．36 【答案】D 【解析】购入原材料的实际总成本＝6 000+350+130＝6 480（万元），实际入库数量＝200×（1－10％）＝180（吨），所以乙工业企业该批原材料实际单位成本＝6 480/180＝36（万元/吨）。 二、委托外单位加工的存货 委托外单位加工完成的存货,计入存货成本的内容包含： （一）收回委托物资时一定计入存货成本 1.实际耗用的原材料或者半成品成本2.加工费3.往返运杂费 （二）收回委托物资时不一定计入存货成本 1.消费税：支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。 2.增值税：一般纳税企业交纳的增值税按税法规定可以抵扣，不计入存货成本。小规模纳税企业交纳的增值税不可以抵扣，计入存货成本。 三、存货跌价准备 （一）不同情况下可变现净值的确定 1.产成品、商品等直接用于出售的存货，其可变现净值为： 　　可变现净值＝估计售价－估计销售费用和相关税费 2.需要经过加工的材料存货，需要判断： （1）用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本(材料的成本)计量； （2）材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照成本与可变现净值孰低(材料的成本与材料的可变现净值孰低)计量。其可变现净值为： 可变现净值＝该材料所生产的产成品的估计售价－至完工估计将要发生的成本－估计销售费用和相关税费 （二）可变现净值中估计售价的确定方法 1.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算； 2.企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购数量的，超出合同部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。 【注意】资产负债表日同一项存