审计实务 周凤第10章 10-5新.pptVIP

10.5 管理当局和律师声明书 10.5.1 管理当局声明书 10.5.2 律师声明书 10.5.1 管理当局声明书 1.被审计单位管理当局声明书的基本要素 （1）标题。 （2）收件人。 （3）声明内容。 （4）签章。 （5）日期。 10.5.1 管理当局声明书 2.被审计单位管理当局声明书的内容 （1）已按会计准则和会计制度的要求编制会计报表，会计报表的真实性、合法性、完整性由管理当局负责。 （2）财务会计资料已全部提供给审计人员审查。 （3）股东大会及董事会（或其他高层领导会议）的会议记录已全部提供给审计人员查阅。 （4）被审计期间的所有交易事项均已入账。 （5）关联方交易的有关资料已提交审计人员检查。 10.5.1 管理当局声明书 2.被审计单位管理当局声明书的内容 （6）期后事项和或有事项均已向审计人员提供，重大的期后事项和或有事项均已在会计报表中作相应的调整或披露。 （7）对审计人员在审计过程中提出的所有重大调整事项已作调整。 （8）无违法、违纪、舞弊现象。 （9）无蓄意歪曲或虚饰会计报表各项目的金额或分类的情况。 （10）无重大的不确定事项。 （11）其他须作声明的事项。 10.5.1 管理当局声明书 3.对审计报告时的影响 如果被审计单位管理当局拒绝就对会计报表具有重大影响的事项提供必要的声明，审计人员应将其视为审计范围受到严重限制，并发表保留意见或无法表示意见的审计报告。在这种情况下，审计人员应当评价审计过程中获取的管理层其他声明的可靠性，并考虑管理层拒绝提供声明是否可能对审计报告产生其他影响。 审计人员如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，即使取得被审计单位管理当局声明书，仍应视为审计范围受到严重限制，并发表保留意见或无法表示意见。 4.管理当局声明书的范例 10.5.2 律师声明书 1.律师声明书的含义 在对被审计单位期后事项和或有事项等进行审计时，审计人员往往要向被审计单位的法律顾问或律师进行函证，以获取其对资产负债表日业已存在的，以及资产负债表日至他们复函日这一时期内存在的期后事项和或有事项等的确认证据。被审计单位法律顾问或律师对函证问题的答复和说明，就是律师声明书。 10.5.2 律师声明书 2.律师声明书的作用 律师声明书通常可提供有力的证据，帮助审计人员解释并报告有关的期后事项和或有损失，从而减少审计人员对上述事项出错或误解的可能性。 3.律师声明书的内容 律师声明书的内容会直接影响审计人员发表审计意见的类型，但其本身不足以对审计人员形成审计意见提供基本理由。 4.律师声明书的案例 《审计实务》 主编：周凤 第10章 完成审计 * 电子制作 齐向阳 在线教务辅导网： 更多课程配套课件资源请访问在线教务辅导网 * *