标准书号68-69 308-06944 第十章 税收征收管理法新.pptVIP

第十章 税收征收管理法 学习目标 通过本章学习，你应能够：了解税收征收管理法的适用范围、税务登记、帐簿管理、纳税申报的内容、税款征收方式、征收制度以及违反税务管理规定的处罚及法律责任，熟悉纳税评估管理办法。 能力目标 通过本章学习，你应该具备以下能力：为企业进行税务登记、账簿管理；为企业进行纳税申报；帮助企业避免税务处罚等。 第一节　税收征收管理法概述 一、税收征收管理法的适用范围 《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了《征管法》的适用范围 二、税收征收管理法的遵守主体 税务行政主体——— 税务机关 税务行政管理相对人——— 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 有关单位和部门 三、税收征收管理权利和义务的设定 税务机关和税务人员的权利和义务 税务机关和税务人员的权利 负责税收征收管理工作。 税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。 税务机关和税务人员的义务 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。 税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。 税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。 各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。 上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。 各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。 税务机关应为检举人保密，并按照规定给予奖励。 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：① 夫妻关系；② 直接血亲关系；③ 三代以内旁系血亲关系；④ 近姻亲关系；⑤ 可能影响公正执法的其他利益关系。 纳税人、扣缴义务人的权利与义务 纳税人、扣缴义务人的权利 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。 纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 纳税人、扣缴义务人的义务 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当接受税务机关依法进行的税务检查。 地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务 地方各级人民政府、有关部门和单位的权利 地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。 各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。 地方各级人民政府、有关部门和单位的义务 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他与税收法律、行政法规相抵触的决定。 收到违反税收法律、行政法规行为检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。 第二节　税务管理 一、税务登记管理 开业税务登记 变更、注销税务登记 停业、复业登记 外出经营报验登记 税务登记证的作用和管理 非正常户处理 二、账簿、凭证管理 账簿、凭证管理 发票管理 税控管理 三、纳税申报管理 纳税申报的对象 纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。 纳税申报的内容 纳税申报的内容，主要在各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表中体现，还有的是随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料中体现。 纳税申报的期限 纳税人和扣缴义务人都必须按照法定的期限办理纳税申报 纳税申报的要求 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料 纳税申报的方式 直接申报 邮寄申报 数据电文 延期申报管理 延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳