标准书号70-71 308-07022 第十二章 企业出口业务善后新.pptVIP

* 企业外贸实务 作者 ： 俞涔 责任编辑：周卫群 出版日期：2010年8月 IDPN: 308-2010-03 课件章数：12 第五篇 企业出口业务善后 第十二章 企业出口业务善后 通过本章学习，应该达到以下目标： ◆理论目标 通过对本章的学习，使学生了解我国退税制度的相关规定和理赔索赔的基本原则。 ◆实务目标 学会办理出口核销的相关手续，掌握退税核算的基本步骤。 第一节　出口收汇核销和出口退税 一、出口收汇核销 出口收汇核销，是指国家外汇管理部门根据国家外汇管理的要求，通过海关对出口货物的监管，对出口单位的收汇是否结给国家进行监督的一种管理制度。 “中国电子口岸”的出口收汇流程及相关业务如下： ◆上网领单：企业凭操作员IC 卡在网上向外管局申请所需领用核销单份数。网上申请后，无需等待外管局的网上审批，企业核销员即可到外管局领取纸质新版核销单。外管局依据企业网上申请的核销单及原核销系统记录的可发单数量，发给企业纸质新版核销单，同时将所发核销单的电子底账数据联网存放到公共数据中心。企业领单时必须当场在新版纸质核销单上填写单位名称或加盖单位名称章。空白新版核销单无需填写有效期，视同长期有效。 ◆口岸备案：企业到海关报关出口前，由企业操作员在网上输入口岸代码，进行新版核销单使用的报关前备案。已进行口岸备案的出口收汇核销单，在核销单被用于出口口岸发生变化时，可以上网申请变更并重新设置出口口岸。一张核销单只能对应用于一张出口报关单。未进行报关前备案的新版核销单不能用于出口报关。 ◆出口交单：企业在货物出口后，可以由操作员上网将已用于出口报关的核销单向外管局交单。 ◆收汇核销：网上交单后到外管局办理书面核销。核销所需单据：出口收汇核销单、报关单、收汇水单及出口发票。即期业务在９０ 天内办理核销；远期业务必须提交出口合同，在外管局办理远期收汇备案。丢失空白核销单需在网上及外管局同时挂失，破损的核销单必须到外管局注销。若逾期未收汇，出口单位应及时向外汇管理局以书面形式申报逾期未收汇的原因，由外汇管理局视情况处理。 二、出口退税 出口退税，是指一个国家为了扶持和鼓励本国商品出口，将所征税款退还给出口商的一种制度。 1.退税的基本条件 必须是报关离境的出口货物；必须是财务上作出口销售处理的货物；必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 2.出口商品的退税率 自2004年1月1日起实行五档退税率，有17% 、13% 、11% 、8% 、5% 。一般来说，加工程度越高的商品，退税税率越高。 3.退税程序 出口企业设专职或兼职办理出口退税人员，按月填报出口货物退（免）税申请书，并提供有关凭证，先报外经贸主管部门稽查签章后，再报国税局进出口税收管理分局办理退税。 ?有关证件的送验及登记表的领取。 ?退税登记的申报和受理。 ?填发出口退税登记证。 ?出口退税登记的变更或注销。 4.出口退税附送材料 （1）出口货物报关单（出口退税联） （2）出口销售发票和销售明细账 （3）进货发票 （4）结汇水单或收汇通知书 （5）属于生产企业直接出口或委托出口的自制产品，凡以CIF 结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单 （6）有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料件的合同编号、日期，进口料件名称、数量，复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等 （7）税收（出口货物专用）缴款书或“出口货物完税分割单” （8）出口收汇核销单（出口退税专用） （9）与出口退税有关的其他材料 5.出口退税的计算 （1）出口货物退（免）增值税的计税依据 ① 购进出口货物取得增值税专用发票的，以增值税专用发票列明的进项金额为计税依据。 ② 从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的货物，按以下公式计算确定计税依据： 退税计税依据＝ 普通发票所列（含增值税）销售金额÷ （1＋ 征收率） ③ 购进原材料委托生产企业加工收回后出口的，以购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项金额为计税依据。 （２）外贸公司出口退税额的计算 ① 含税价与不含税价的计算公式 　　　　含税价＝ 不含税价＋ 增值税额 ＝ 不含税价＋ 不含税价× 增值税税率 ＝ 不含税价× （1＋ 增值税税率） 不含税价＝ 含税价÷ （1 ＋ 增值税税率） ② 出口退税额的计算公式 外贸公司的出口退税额的计算公式为： 　　　　出口退税额＝ 不含税价× 出口退税率 ＝ 含税价÷ （1 ＋ 增值税税率） × 出口退税率 第二