公共部门经济学（修订版） 高培勇 崔军编著 公共经济学第9章新.pptVIP

第9章  税种分类与税制结构 税收制度 由税法所制约的，由一系列具体规定所构成的整套课税办法。 内容： ——如何对税种科学分类 ——如何选择税源 ——如何配置税种 ——如何安排税率 9.1 税种的分类 9.1.2税种的分类可采用不同的标准 按课税权的归属：中央税、地方税 按课税权的行使方式：经常税、临时税 按税收收入的形态：实物税、货币税 按课税的主客体：对人税、对物税 按计税依据：从量税、从价税 按税负能否转嫁：直接税、间接税 按课税对象：所得税、财产税、商品课税 ——最基本的分类 9.1.3最基本的是按课税对象的性质分类 税收制度的核心要素是课税对象，不同的税种因课税对象不同，作用和征管办法也不同，现实各国基本上以课税对象为分类标准 马斯格雷夫——税收与国民经济的循环运动 按课税对象归并分类 ——所得课税，财产课税，流转课税 9.1.4 OECD和IMF的税种分类 OECD（经济合作与发展组织） ——所得税，社会保险税，薪金及人员税，财产税，商品与服务税，其他税 IMF（国际货币基金组织） ——所得税，社会保险税，薪金及人员税，财产税，商品与服务税，进出口关税，其他税收 9.2 税制结构的设计 税制结构的设计首先要考虑税收原则，着重考虑解决如下问题： ——税种的配置 ——税源的选择 ——税率的安排 9.2.1 税种的配置 研究各个税种之间的相互配合问题。 选择主