《企业所得税概述》.doc

第一章 企业所得税概述 第一节 纳税人 纳税人： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 一、居民企业纳税人 ------依法在中国境内成立的企业 ------依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 例外：个人独资企业和个人合伙企业不适用：依照《中华人民共和国个人独资企业法》或《中华人民共和国合伙企业法》设立的，不属于企业所得税的纳税人，属于个人所得税的纳税 第二节 税率 税率是课税对象与应纳税额的比率。 一、居民企业的税率 法定税率为25%； （二）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税； （三）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 二、非居民企业税率 （一）如果构成常设机构，适用25%的法定税率 （二）非居民企业不适用小型微利企业（国税函【2008】650号）和高新技术企业优惠税率（不属于法人）。 （三）如果不构成常设机构，适用10%的征收率或协定税率 *税法第四条第二款规定：非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 *实施条例第九十一条规定：非居民企业取得