中级财务管理 课件 戴书松 第十一章 内部控制与公司治理新.ppt

第十一章 内部控制与公司治理 主要内容 11.1 内部控制与公司治理概述 11.2 内部控制要素与措施 11.3 公司治理结构 11.1 内部控制要素 11.1.1 内部控制与公司治理的区别 11.1.2 公司治理与内部控制的联系 11.1.1 内部控制与公司治理的区别 按照COSO1992年所给的定义，内部控制是“由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。 公司治理一般划分为内部公司治理和外部公司治理。 内部公司治理，也称为法人治理结构或者内部监控机制，主要是在企业所有权和经营权分离的情况下，界定企业各相关利益集团与所有者之间关系的关于企业组织方式、控制机制、利益分配的所有法律、文化、机构和制度安排。 外部公司治理，也称为外部监控机制，是通过外部竞争性市场（比如经理人市场、资本市场等）和管理体制对企业管理行为实施约束的控制制度，比如企业兼并、收购、接管等市场机制对企业控制权作用。 内部控制与公司治理的区别 首先，公司治理和内部控制的要素不同 其次，公司治理和内部控制的目的不同 再次，公司治理和内部控制的侧重点不同 最后，公司治理和内部控制的结构不同 11.1.2 公司治理与内部控制的联系 良好的内部控制是完善公司治理的保证。 内部控制的内容可以看作是公司治理内容中关于生产经营方面的延伸与具体化。 内部控制和公司治理的最终目的都是为了实现企业目标。 内部控制的主要目的是保证会计信息的真实完整，保护资产的安全完整。 公司治理的目标是保证公司正常运行，防止公司的管理者损害股东的利益，主要是解决企业所有者与管理者之间的委托代理关系。 主要内容 11.1 内部控制与公司治理概述 11.2 内部控制要素与措施 11.3 公司治理结构 11.2内部控制要素与措施 11.2.1 内部控制发展历程 11.2.2 我国内部控制专业规范 11.2.3 我国《企业内部控制基本规范》简介 11.2.1 内部控制发展历程 内部牵制阶段 内部牵制的执行大致分为如下四类：①实物牵制②机械牵制③体制牵制④簿记牵制 内部控制的发展时期——企业内部控制制度 内部控制的完善时期——内部控制结构 内部控制的成熟时期——企业内部控制整体框架 11.2.2 我国内部控制专业规范 2008年，由财政部、证监会、审计署、银监会和保监会共五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，内容包含总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则共7章，适用于“中华人民共和国境内设立的大中型企业”，是大中型企业执行《企业会计准则》的环境支撑。 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在反复征求意见之后联合发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内控制审计指引》。 第一类别是《企业内部控制基本规范》，共7章50条，规定了内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制体系中起统驭作用。 第二类别是《企业内部控制应用指引》，共包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等18个应用指引， 第三个类别是《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。 11.2.3 我国《企业内部控制基本规范》简介 内部环境 内部治理结构 权责分配 内部审计 人力资源政策 企业文化 风险评估 设置目标 风险识别 风险分析 风险应对 控制活动 不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算管理控制 运营分析控制 绩效考评控制 信息与沟通 内部监督 日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查 专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查 主要内容 11.1 内部控制与公司治理概述 11.2 内部控制要素与措施 11.3 公司治理结构 11.3 公司治理结构 11.3.1 公司治理结构的含义 11.3.2 公司治理结构的基本模式 11.3.3 我国企业的公司治理结构 11.3.1 公司治理结构的含义 亚当·斯密在其巨著《国富论》 1932年,在《现代公司与私人产权》一书中提出了著名的两权分离理论。 Jensen和Meckling于1976年提出了著名的代理理论 Oliver Williamson从交易成本理论的角度，认为公司是一种治理结构，一个权力起着重要作用的等级体系。 20世纪90年代之后开始，很多学者用利益相