中级财务会计 路立敏 02金融资产（一）新.ppt

5、信用证保证金 2.2 货币资金 开立信用证，交存款项 Dr：其他货币资金——信用证保证金 Cr：银行存款 收到采购凭证 Dr：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） Cr：其他货币资金——信用证保证金 银行存款 2.2 货币资金 （6）存出投资款 Dr：其他货币资金——存出投资款 Cr：银行存款 向证券公司划出资金时 购入有价证券时 Dr：交易性金融资产/持有至到期投资等 Cr：其他货币资金——存出投资款 　　应收款项是指企业因销售商品、提供劳务等形成的各种货币性债权，包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。 企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。 应收账款 应收票据 其他应收款 企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。 企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。如预付的材料、商品采购货款等。 2.3 应收款项 预付账款 除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。 2.3 应收款项 2.3.1 应收票据 应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。具有法律约束力，可转让。 1、应收票据概述 承兑人 商业承兑汇票 银行承兑汇票 是否带息 带息商业汇票 不带息商业汇票 2.3 应收款项 2、应收票据核算 按开出、承兑商业汇票的单位设明细账，并设置“应收票据备查簿”。 应收票据 收到的商业汇票的面值 到期收回、或贴现、转让的商业汇票的账面价值 企业持有的商业汇票的票面金额 计提的商业汇票的利息 2.3 应收款项 （1）收到商业汇票 Dr：应收票据 Cr：主营业务收入/应收账款 应交税费——应交增值税（销项税额） （3）票据到期，收回款项 Dr：银行存款 Cr：应收票据（面值及已计提的利息） 财务费用（带息票据未计提的利息） （2）带息票据计提利息 Dr：应收票据 Cr：财务费用 2.3 应收款项 （4）票据转让 Dr：材料采购/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） Cr：应收票据 Dr或Cr：银行存款（差额） （5）应收票据贴现 Dr：银行存款（贴现净额） Cr：应收票据（账面余额）——不附追索权 或 短期借款——附追索权 Dr或 Cr财务费用（贴现息） 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额＝票据到期值－贴现息 2.3 应收款项 2.3.2 应收账款 应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。 1、应收账款概述 赊销成立，确认销售收入时确认应收账款。 2.3 应收款项 2、应收账款计价 按实际发生额入账。实际发生额包括：售价、增值税和代垫运杂费等。 （1）商业折扣 （2）现金折扣：总价法和净价法 按扣除商业折扣后的余额确认应收账款。 我国按总价法入账，即应收账款按总金额入账，发生现金折扣时作为“财务费用”处理。 2.3 应收款项 3、应收账款的核算 按债务人设置明细账。 应收账款 赊销形成的应收账款 收回的已确认坏账金额 收回的应收账款 确认为坏账的应收账款 尚未收回的应收账款 企业预收的账款 采用递延方式收取价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”账户核算。 * 第二章 金融资产（一） * Financial accounting 第二章 金融资产（一） 本章主要介绍金融资产的定义及分类；货币资金的核算与管理；应收款项的核算。通过本章的学习，要求做到以下几点： 学习目标 （1）了解金融资产的概念、性质及分类； （2）掌握货币资金的内容、管理制度及会计核算； （3）掌握应收款项的确认、计量和会计处理； （4）重点掌握坏账的会计处理方法。 2.1 金融资产概述 2.1.1 金融资产概念及性质 　　金融工具是指形成一个企业金融资产，并形成其他单位金融负债或权益工具的合同。 　　金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资等资产。 　　金融负债通常指企业的应付账款、应付票据、应付债券等负债。 　　权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同。 2.1 金融资产概述 2.1.2 金融资产的分类 交易性金融资产 持有至到期投资 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 贷款和应收款项 可供出售金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 金融资产 2.2 货币资金 2.2.1 货币资金的性质及范围 　　货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态