新编经济法教程 山东财政 第十一章 税收法律制度新.ppt

第十一章 税收法律制度 [教学目的] [教学内容] [本章重点] [教学目的] 通过学习，使学生掌握我国的税收基本法律制度，增强纳税意识。 [教学内容] 本章主要论述了税收的概念、特征、职能，税法的概念和特征，税收的各种分类，税法的基本原则，税法的构成要素等税法基本原理；同时较为详细地介绍了我国目前各种税种的具体内容以及税收征管的法律规定。 [本章重点] 税法的构成要素、各主要税种（包括增值税、营业税、所得税、房产税、契税等税种）的纳税主体、征税对象、税率以及税额的计算以及税款征收制度等。 第一节 税法基本原理 一、税收概念 （一）税收的概念、特征及职能 1．税收的概念 税收是国家为了满足社会公共需要，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地向纳税人征收一定货币或者实物以作为国家财政收入的一种分配方式。 2．税收的特征 （1）税收的强制性。 （2）税收的无偿性。 （3）税收的固定性。 3．税收的职能 （1）财政职能，即组织财政收入的职能。 （2）经济职能，即调节经济运行的职能。 （3）监督职能，即经济监督职能。 （二）税收的分类 1．流转税、所得税和财产税 2．直接税与间接税 3．从量税与从价税 4．价内税与价外税 5．中央税与地方税 二、税法的概念与特征 （一）税法的概念 税法是调整在税收活动过程中国家、征税机关和纳税主体等各方当事人之间产生的税收关系的法律规范的总称。税法一般被认为属于经济法的宏观调控法分支，是经济法与行政法的交叉学科，具有较为明显的公法性质。 （二）税法的特征 1．税法主体之间权利义务的不对等性 2．税收法规结构的规范性 3．税法的相对稳定性和适当灵活性 三、税法的基本原则 （一）税收法定主义原则 1．课税要素法定原则。 2．课税要素明确原则。 3．征税合法原则。 （二）税收公平合理原则 税收公平原则具有两方面的含义：一是指纳税人的地位平等；二是指税收负担必须在纳税人之间公平分配。 （三）税收效率原则 税收效率包括税收行政效率和税收经济效率两个方面。 四、税法的构成要素 税法的构成要素，又称课税要素、税制要素，是指各种单行税种立法共有的基本构成要素的总称。具体包括如下几个方面： （一）纳税人 纳税人又称纳税义务人，是指税法规定负有纳税义务的社会组织和个人。 （二）征税对象 征税对象是指征税主体、纳税主体共同指向的对象，它是各个税种间相互区别的根本标志。征税对象按其性质不同，通常划分为以下几类：（1）流转额，包括商品流转额和非商品流转额；（2）所得额或收益额，包括总收益额和纯收益额；（3）财产，即法律规定的特定范围的财产，如房产、车船等。 （三）税率 1．比例税率 所谓比例税率是指对同一征税对象，不考虑数额，皆适用同一比率征税。比例税率又可细分为单一比例税率和差别比例税率。具体而言，差别比例税率又可分为以下几种表现形式： （1）产品差别比例税率。即按产品类别设计税率，既可按产品大类设计，也可按具体产品设计，如消费税。 （2）行业差别比例税率。即按应税产品或经营项目所归属的行业设计税率，不同行业实行不同税率，如营业税。 （3）地区差别比例税率。即对同一课税对象按照其所在地区，不同的地区设计不同的税率，如我国曾经征收的农业税。 2．累进税率 累进税率是指对同一课税对象随着其数量的增加，征收比例也随之升高的税率。 累进依据： （1）绝对额累进 （2）相对率累进 累进方法 （1）全累税率 （2）超累税率 3．定额税率 定额税率又称固定税率，是按征税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。 我国现行税制中的定额税率有以下几种表现形式： （1）地区差别定额税率。 （2）分类分项定额税率。 （3）单一（或统一）定额税率。 （四）纳税环节、期限及地点 纳税环节指应税商品在流转过程中应当缴纳税款的环节。它确定一种税在哪个或哪几个环节征收。我国目前对流转税的征收多采用多环节征税。 期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。税法规定纳税人按日、月、季度、纳税年度缴纳税款。 （五）减免税 减税是对应纳税额的少征。免税是对应征税额全部免除。减免税是对纳税义务的减轻或免除。与此相关的有起征点和免征额两个概念。起征点是计税依据的数额达到开征的界限。未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，按其全额征税。免征额，是指在计税依据总额中免于征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，超过免征额的部分征税。 （六）税务争议与税收法律责任 税务争议指征税机关与相对人（包括纳税主体与非纳税主体）之间因确认或实施税收法律关系而产生的纠纷。税收法律责任则指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果，包括经济、刑事、行政责任三种。 第二节 流转税法 一、流转税概述 （一）流转税的概念 流转税是以商