商业银行经营管理学 第二版 刘忠燕 第16章新.pptVIP

第十六章 商业银行财务报表 第一节 资产负债表 第十六章 商业银行财务报表 第二节 利润表 第十六章 商业银行财务报表 第三节 资金流量表 第十六章 商业银行财务报表 第四节 资本账户报表 * * 一、资产负债表的主要科目 资产负债表的恒等式可以用下列等式表示: C + S + L + MA = D + NDB + EC 现金+ 投资证券+ 贷款+ 其他资产= 存款+ 非存款性借款+ 权益资本 二、资产负债表反映的资金流入流出关系 资产负债表的编制原理与一般企业基本相同, 其平衡公式为： 资产= 负债+ 权益资本 三、资产负债表的内容 (一) 资产 1.现金资产 (1) 库存现金 (2) 存放在中央银行的存款准备金 (3) 存放同业的资金 (4) 托收未达款 2.二级准备 二级准备主要是指银行持有的流动性证券, 是银行满足客户提取现金 的需求并充当临时资金来源的第二道防线 3.投资证券 投资证券是指银行持有的以获取收益为目的中长期证券(一些国家将 短期证券资产在二级准备项下单独列出) (一) 资产 4.贷款 长期以来, 贷款是商业银行的主要盈利资产和收入的主要来源。 一般情况下在贷款总值中要扣除三项抵减项目: (1) 扣减现实的和预期的贷款损失 (2) 扣除预收利息的贷款 (3) 扣减违约贷款 5.其他资产 (1) 商誉和其他无形资产 (2) 银行设施和固定资产 (3) 其他房地产 (4) 未清结的客户对银行承兑的负债和不足单独列账的资产。 ( 二) 负债 1.存款 (1) 交易账户存款 (2) 储蓄存款 (3) 定期存款 (4) 公共基金存款 2.非存款性借入资金 非存款借入资金包括同业拆借、回购协议借款、其他短期借 款和长期借款等 (三) 资本账户 1.资本账户的含义 资本账户又称净值, 是银行资产与负债的差额, 代表银行股东对银行的权益。 2.资本账户的内容 表16 -4 是美国某银行资本账户报表: 一、利润表与资产负债表的关系 利润表与资产负债表都是银行的财务报表, 两者反映的内容不同。 资产负债表是存量报表, 反映的是特定时点上资金流入(来源) 与资 金流出(运用) 状况, 是银行经营活动的静态体现。利润表是流量报 表, 反映的是一定时期内收支流量(收益与费用) 的记录。但是两者 又有很大的相关性: 资产负债表上的资产主要产生利润表中的营业 收入, 而负债则产生绝大部分的营业支出; 资产负债表的一部分资本 项目是从银行收入或利润中提取的, 银行盈利越多, 提取的资本公积 金越多, 资本实力越强。 二、利润表反映的收入与支出关系 表16 -7 说明了利润表反映的收入与支出关系 三、利润表收支科目的计算 (一) 收入科目 总收入= 现金资产×现金资产的平均收益+ 未收回贷款×贷款平均收益+ 投资证券×投资证券平均收益+ 其他各种资产×其他各种资产的收益 (二) 支出科目 总支出= 存款总额×平均存款利息成本+ 非存款性借款×平均非存款性借款的利息成本+ 所有者资本×所有者资本的平均成本+ 雇员薪金、工资、津贴支出+ 固定资产间接费用+ 贷款损失准备+ 其他各种费用+ 税款支出 (三) 净收益 净收益= (C ×rcash + S ×rsec + L ×rloans + M ×rm) - (D ×id + NDB ×indb + EC ×iec + SWB + O + PLL + ME + T) 我们用r 代表平均资产收益率, 以i 代表存款、非存款性借款和所有者资本的利息成本率 四、利润表的主要内容 利润表主要包括四部分, 即收入、支出、利润与利润分配。 (一) 利息收入 1.贷款利息收入 广义的贷款利息收入包括贴现利息, 也包括与贷款有关的手续费收入 2.证券利息收入 证券利息收入是银行购买有价证券的收入。 3.其他利息收入 其他利息收入主要包括同业拆放利息收入、应收租赁利息收入、 外汇存款利息收入和存放同业利息收入等 (二) 利息支出 利息支出包括: 1.存款利息支出 2.借款利息支出 (三) 净利息收入 净利息收入是利息收入减利息支出的差额。从总利息收入扣除利息成本后得到净利息收入 (四) 非利息收入 1.存款账户服务收入 2.其他服务费用 3.其他收入 四、利润表的主要内容 四、利润表的主要内容 (五) 非利息支出 1.薪金福利和其他人事费用 2.资产使用费 3.其他费用 (六) 贷款损失准备 贷款损失准备是银行在税前收入中提取的贷款损失准备金, 是损益表的一个费用支出项目 可抵税贷款损失准备金= 未收回的贷款总额×贷款损失率 贷款损失率= 近6 年的净贷款注销额/贷款总额 (七) 利润 四、利润表的主要内容 1.税前营业利润 税前营业净收益= 税前营业利润- 免税的证券