2015—年注内部审计师内部审计活动-建立以风险为导向的计划,确定内部审计活动的优先顺序考试试题及答案解析.docVIP

注册内部审计师内部审计活动-建立以风险为导向的计划，确定内部审计活动的优先顺序考试试题及答案解析 一、单选题（本大题19小题．每题1.0分，共19.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。） 第1题 内部审计主管刚刚完成一项风险评估过程，识别出该组织的最高风险领域并决定优先审计这些领域。下列结论中______项从逻辑上符合风险评估并和ⅡA《标准》保持一致。 Ⅰ．各项目应当按照本组织的可量化货币额的风险级数进行量化。 Ⅱ．风险优后次序应当以重大控制缺陷为依据。 Ⅲ．量化的风险过程，是对有关暴露和发生概率做出专业判断的结果。 a．只有Ⅰ b．只有Ⅲ c．只有Ⅱ和Ⅲ d．只有Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 风险是某个事件发生的不确定性，它可能影响到目标的完成。风险根据后果和可能性来衡量。业务工作安排应该以对重要风险和暴露的评估为依据。在对风险进行优先排序之后，才能根据风险和暴露的重要性分配相关的资源。各种风险模型的存在有助于审计执行主管优先排列出潜在的业务目标范围。大多数风险模型都运用风险因素来确定业务的优先顺序，这些风险因素包括：金额的重要性、资产的流动性、管理能力、内部控制的质量、变化或稳定的程度、上次业务开展的时间、复杂性以及员工和政府的关系(实务公告2010-2)。排在靠前的活动通常是风险很高的活动。不过，风险评估过程有必要涉及专业判断。因此，衡量风险因素可以确定其相应的重要性，但这并不表明风险排序要以货币额的暴露或控制缺陷等具体的标准为依据。选项(a)，(c)和(d)不正确，在结论Ⅰ和结论Ⅱ中得出的具体标准可能同合理的专业判断不一致。 第2题 内部审计师正考虑以风险分析为依据确定对本机构应当审计的区域。下列______项是有关风险分析的准确表述。 a．某一领域内需要管理层判断的程度可以作为风险因素，而这有助于内部审计师进行比较性的风险分析 b．最高程度的风险评估应当总是安排给存在最大的潜在损失的区域 c．最高程度的风险评估应当总是安排给存在最大发生可能性的区域 d．为在组织内部各部门间提供一定可比性，风险分析必须采用量化方式 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 大多数风险模型都运用风险因素来确定业务的优先顺序，这些风险因素包括：金额的重要性、资产的流动性、管理能力、内部控制的质量、变化或稳定的程度、上次业务开展的时间、复杂性以及员工和政府的关系(实务公告2010-2)。因此，内部审计师可以恰当地将管理能力的程度(如判断)作为风险因素。选项(b)不正确，风险分析应考虑潜在损失(或破坏)以及事件发生的可能性。最大的潜在损失区域有可能发生概率很小。选项(c)不正确，事件发生最大可能性的地方可能损失很小。选项(d)不正确，风险分析的概念不限于量化比较。 第3题 公司管理层刚刚实施一项政策，每个部门必须通过立即削减10%的部门人员和预算进行裁减。内部审计主管为应对组织的裁减计划(平均地减少人员规模)，通知审计经理必须将安排给所有工作的时间削减10%。下列______项有关审计主管的行动以及审计经理的可能行动的表述是准确的。 a．审计主管的行动应当会产生同以往的审计计划相比大致相当的风险覆盖面，但减少了10% b．通过统一地削减10%的审计程序，审计经理个人可以达到以往规定审计覆盖面的90% c．审计主管应当重新排列风险并削减具体的审计业务，而不是平均地削减10%的时间 d．上述所有各项 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 这是一个较为可取的反应，可以使审计人员在资源很受限制的情况下制定涵盖最大数量的风险的最优计划。选项(a)不正确，削减10%的工作并不意味着所关注的风险也会减少10%。审计师应该重新对审计计划进行优先排序，确保在有限的资源情况下涵盖最适度的风险。选项(b)和(d)不正确，统一削减10%的审计程序或审计范围，有可能无法搜集到可审计领域的充分证据。经理人员应当考虑每个审计的裁减范同，以便更好地解决可审计单位中的主要风险。 第4题 内部审计主管设置了一套计算机化的电子数据表格，以便对组织中不同部门进行风险评估。该电子数据表格包括下列因素： ·部门经理完成利润指标的压力 ·经营活动的复杂程度 ·部门员工的胜任能力 ·部门中受主观影响的账户金额，比如， 退休津贴等费用账户受管理层决策的影响 内部审计主管召集审计经理开会，对部门员工胜任能力达成共识。其他因素由 审计主管或对该部分开展审计的审计经理评估，可分为高、中、低三类。审计主管将各因素的权数设定为0.5～1.0，然后计算出综合的风险系数。下列______项关于风险评估过程的表述是准确的。 a．风险分析是不恰当的，因为它将定量因