2015年初级会计经济法基础模拟试题及答案20-24.docVIP

2013年初级会计师经济法基础模拟试题及答案20-24 甲公司采用计划成本进行材料日常核算。2007年12月1日，原材料账户借方余额300万元，材料成本差异账户借方余额2万元。12月份发生下列经济业务：(1)采购材料一批，增值税专用发票上注明，价款689万元，增值税117.13万元，另支付运杂费1万元，所有款项已用银行存款支付。材料已验收入库，计划成本为700万元。(2)采购材料一批，月末材料已经到达验收入库，但未收到发票，该材料计划成本为500万元。(3)本月发出材料计划成本为800万元，全部用于生产产品。 要求：(一)根据上述资料编制会计分录。(应交税费要求明细科目)(二)计算结存材料的实际成本。 [参考答案] ?(一)编制会计分录(1)借：材料采购　 690应交税费—应交增值税(进项税额)117.13贷：银行存款　807.13借：原材料 700贷：材料采购 700借：材料采购10贷：材料成本差异　10(2)借：原材料500贷：应付账款500(3)借：生产成本　800贷：原材料800材料成本差异率=(2-10)÷(300+700)×100%=-0.8%wｗw.ExamＷ.CoM发出材料应负担的材料成本差异=800×(—0.8%)=-6.4(万元)借：材料成本差异　6.4贷：生产成本 6.4(二)结存材料的实际成本=(300+700-800)+(2-10+6.4)=198.4(万元)。 尚得公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元)：(1)以银行存款200万元购买甲公司股票作为交易性金融资产投资，买价中包含20万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为：借：交易性金融资产 200　　贷：银行存款 200(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明售价300万元，增值税51万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：借：银行存款 35.1　　贷：主营业务收入 30　　应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1(3)收到银行存款利息1.5万元，编制的会计分录为：借：银行存款 1.5　　贷：管理费用 1.5(4)以银行存款支付广告费40万元。编制的会计分录为：借：销售费用 40　　贷：银行存款 40尚得公司登记账簿时，在“销售费用”账户登记的金额为4万元。要求：分别编制错账更正会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) ?[参考答案] 借：交易性金融资产 -200贷：银行存款 　 -200　　借：交易性金融资产 180　　应收股利 　 20　　贷：银行存款 200业务(2)借：银行存款 315.9　　贷：主营业务收入 270　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)45.9业务(3)借：银行存款 -1.5　　贷：管理费用 -1.5借：银行存款 1.5　　贷：财务费用 1.5业务(4)无需编制会计分录，只需按划线更正法将账簿中的金额由4万元改为40万元 1.??? 亮成灯具公司为增值税一般纳税人，主要生产各种灯具，适用的增值税税率为17％。增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税。2008年9月5日该公司申报缴纳8月份增值税税款4.3万元。9月底，税务机关对该公司8月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下： （1）8月13日，外购铜丝一批，取得增值税专用发票上注明价款是8万元。运输途中遗失2箱，不含税价2000元。企业已经全额抵扣。 （2）8月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。 （3）8月26日，销售灯具一批，开具普通发票，注明价款11.7万，计算了1.7万的增值税。 根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2008年10月3日缴纳增值税税款、滞纳金（滞纳天数为23天）和罚款。不考虑其他税收因素。 要求： 根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题（不考虑城建税及教育费附加）： （1）指出该公司上述（1）至（3）项业务的增值税处理是否正确？并说明理由。 （2）计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。 （3）计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。 （4）该公司的行为属于何种税收违法行为？是否构成犯罪？分别说明理由。 [参考答案]? （1）业务（1）处理不正确。外购货物运输途中遗失，这属于非正常损失。其进项税不能抵扣，企业全额抵扣的处理是不正确的。应补缴增值税＝2000×17％＝340（元） 业务（2）