《中国税制》讲座.ppt

中国税制 中国税制 第一章 税收导论 一、税收的基本含义 2009年，我国税收收入6.31万亿元，按14亿人口计算，人均纳税4500元...人一生中的一言一行，一举一动几乎都和纳税分不开。由此可见，你要想逃离纳税的命运还真不是一件容易的事。 美国著名文学家、政治家弗兰克林有一句名言:“人的一生有两件事是不可避免的,一是死亡,一是纳税。”纳税虽然避免不了，却可以通过税收筹划而减少需要缴纳的税额。 税收的基本含义： 指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地参与社会产品价值分配而取得财政收入的一种形式。 二、税收的形式特征 有三个特征，即“税收三性 ” 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 （国家对征税的要素事先以法的形式固定好了。） 三、税制要素 （一）纳税人 又称为纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。纳税人也称纳税主体。 扣缴义务人是指税法规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位或个人。 例：个人所得税中 负税人是最终负担税款的单位和个人。 （二）课税对象 又称征税对象，或课税客体，是指对什么征税，这里的“什么” 就是征税对象，即征税的目的物。 例如：所得税 :应税所得 增值税:商品或劳务在生产和流通过程中产生的增值额。 税目：课税对象的具体项目或具体划分 例：“消费税 ”中，烟、酒、化妆品等消费品 计税依据，用计算税额的标准。是征税对象量的表现。 如：应纳税所得额 计税价格、计税收入 计税数量 （三）税率 税率，是指应纳税额与课税对象（计税依据）之间的比例，是计算应纳税额的尺度。 税率的具体形式有三种 ： 1、比例税率 2、定额税率 3、累进税率 （四）纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 如：流转税在生产和流通环节纳税； 所得税在分配环节纳税等。 （五）纳税期限 纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后按照税法的规定缴纳税款的时间。 （六）减免税（税收优惠） 减税：少征税 免税：免予征税 起征点：是税法规定的征税对象达到开始征税的数额界限。征税对象的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。 免征额：是按照税法的规定，在征税对象中预先确定的免予征税的数额。免征额部分不征税，只就超过免征额的部分征税。 例:个人所得税（11年9月1日始免征3500元） 第二章 增值税 一、征收范围： 1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。 2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳务服务性业务。 3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。 二、纳税人 中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，分为： 1.一般纳税人：指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳税人，通常为年应征增值税的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 2.小规模纳税人：指经营规模较小、会计核算不健全的纳税人。 小规模纳税人的标准为：　　（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；　　（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。　　本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 三、税率 1、基本税率：17% 2、低税率: 13% 3、小规模纳税人适用的征收率：3% 4、出口货物:零税率 四、应纳税额的计算 1.一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 销项税额 = 销售额 ×税率 2.小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额 = 销售额 ×征收率 ◆增值税应纳税额的计算举例 某洗衣机厂2006年2月发生以下经营业务: (1)批发销售洗衣机一批,取得不含税销售额400万元. (2)向个体户销售洗衣机一批,价税合并收取销售额80万元. (3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户. (4)购进原材料一批,增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元,40.80万元,专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.