CSS非财务人员的财务管理教材.ppt

* * * * * * * * 3.3.8.1 企业风险管理的基本定义(2) 从内外因素影响上有2种分类: 1) 非系统风险：指由企业内部环境因素所造成的个别风险。 2) 系统风险：指由企业外部环境因素所造成的共同风险。 风险管理：企业对面临的各种风险进行识别、评估，确定恰当的处理方法并予以实施，以可确定的管理成本替代不确定的风险成本，并以最小经济代价获得最大现实保障的活动。 3.3.8.2 风险成本的构成（1） 风险预防成本： 指用于构建风险管理机制的资源费用投入总和，包括内部控制体系或ERM体系的构建和改进所投入的相关人员工资、外部咨询费、培训费、计算机软件和硬件折旧费等。 风险评估成本 指用于评估风险影响程度的资源费用投入总和，包括风险鉴定人员的工资、外部咨询费、计算机软件和硬件折旧费等。 非系统风险损失成本 指由于企业内部原因而造成的意外损失总和，包括信用风险、市场风险、运营风险、技术风险、财务风险、战略风险、声誉风险及业务风险等风险所产生的损失。 3.3.8.2 风险成本的构成（2） 系统风险损失成本 指由于企业外部原因而造成的意外损失总和，包括国家政策风险、国际金融风险、行业整体风险、技术创新风险及自然环境风险等风险所产生的损失。 风险成本是企业管理风险所投入和产生的成本。风险的有效控制在于企业的防范机制的建立、执行和持续改进。因此，风险成本管理和质量成本管理、效率成本管理一样都是基于预防为主原则以达到控制不良损失的目的。 3.3.8.3 风险管理体系（ERM）介绍 ERM：2000年后的跨国公司的风险管理体系； 目的：通过企业内部的实施风险管理达到既减少风险损失又在危机转化为转机并寻求获利的机会； 设立专门的ERM部门和风险管理总监CRO； 面向过程进行风险管理：这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中。 3.3.8.4 风险管理案例 中集集团是生产集装箱的大型企业。由于集装箱所用钢板市场波动较大，为此专门成立对钢板市场价格分析和预测部门。2004年在预测市场价格有上涨时，公司管理层果断决定大量买入低价钢板（USD360/吨）并暂时少接客户定单，待钢板市场价格上涨70%以上时而集装箱销价从USD1300/个上涨到USD2100/个时才开始接单，在采购和销售之间打了一个时间差，纯利由2003年5亿元上升到25亿元。 3.4 多因多果的全面预算管理 3.4.1 全面预算管理的目的 3.4.2 全面预算管理成功的关键因素 3.4.3 当前全面预算管理中存在的问题 3.4.4 多因多果全面预算管理模式 3.4.1 全面预算管理的目的 为落实公司既定战略和经营计划提供相关资源; 合理分配资金; 成本控制; 绩效评价。 3.4.2 全面预算管理成功的关键因素 明确的绩效指标和目标； 正确的预算对象范围； 正确的预算方法； 建立预算编制、执行、控制的过程保障制度。 3.4.3 当前全面预算管理中存在的问题 预算编制没有以结果(战略方向/绩效目标)为导向 传统预算编制从部门费用开始，经过汇总后形成公司预算和财务报表预算，造成各部门从自身利益出发夸大费用开支，而忽视了费用消耗后所应取得的效果是什么。 没有针对管理不善成本进行预算和指标考核 企业客观上存在由于管理上的错误而造成的人为的浪费和损失，但传统预算管理并没有对这些管理不善成本进行预算和指标考核。 预算考核过于注重费用节约额 公司规定了详细的管理费用超支或节约奖惩办法，但有些部门为了达到费用控制目标，造成： 1) 在考核期间该做的改善工作不做，浪费得不到控制； 2) 在考核期末出现减少工作和消极怠工的现象； 3) 某个部门费用的减少往往是以其他部门的成本增加为代价。 3.4.4 多因多果全面预算管理模式 销售部 采购部 生产部 研发部 费用预算(多因一果预算)+收入预算 成本预算 + 收入预算 … 质量部 风险管理 研发管理 采购管理 安全管理 质量管理 生产管理 环保管理 资金管理 人力资源管理 KPI KPI KPI 面向各个部门 的投入与产出 面向跨部门的 过程管理绩效 营销管理 项目管理 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 3.3.3.4 单位工时的非正常效率损失成本 三季度平均1.92 四季度平均1.67 下半年平均1.81 3.3.4 资金占用成本 3.3.4.1 资金占用成本的构成 3.3.4.2 海信与科龙原材料库存比较 体现在：库存积压造成的利息、盘亏损失、毁损。 3.3.4.1 资金占用成本的构成 原材料资金占用成本 半成品资金占用成本 成品资金占用成本 应收帐款资金占用成本 3.3.4.2 海信与科龙原材料库存比较 统计显示，科龙销售额80亿元，其原材料