【PPT】高新技术企业.pptVIP

高新技术企业税收优惠政策解析 河南省高新技术企业认定管理工作领导小组办公室 2009年4月22日 一、高新技术企业的税收优惠政策规定 二、存在问题及建议 三、享受优惠政策的申报程序 高新技术企业税收优惠政策规定 企业所得税法 企业所得税法实施条例 高新技术企业认定管理办法 高新技术企业认定管理工作指引 河南省高新技术企业认定管理实施细则 企业所得税法第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 企业所得税法实施条例 第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 　　(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 　　(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 　　(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例； 　　(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； 　　(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 高新技术企业认定管理办法 一是企业近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 二是产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围; 三是具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 四是企业持续进行研发活动，且近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例符合一定要求，跟销售收入挂钩，包括最近一年销售收入小于5000万元的企业比例不低于6%，年销售收入5000万至20000万的比例不低于4%，年销售收入20000万以上的比例不低于3%； 五是高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 六是企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求 科研人员判定 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 企业科技人员和研究开发人员 科技人员：从事研发活动和其他技术活动，累计工作时间183天以上。 研究开发人员：包括：研究人员，技术人员、辅助人员（熟练技工）三类。 研究开发人数统计：是否签订了劳动合同，对兼职或临时聘用必须达到183天以上。 研发费用的判定 四是企业持续进行研发活动，且近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例符合一定要求，跟销售收入挂钩，包括最近一年销售收入小于5000万元的企业比例不低于6%，年销售收入5000万至20000万的比例不低于4%，年销售收入20000万以上的比例不低于3%； 一、研究开发活动确认 研究开发活动定义 研发活动的判断依据和方法 高技术服务业的企业研发活动 研发项目的确定 二、研究开发费用归集 人员人工 直接投入 折旧及长期待摊费用 设计费用 装备调试费 无形资产摊销 委托外部研究开发费用 其他费用：不得超过总费用的10%。 五是高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 高新技术企业产品（服务）收入 概念：企业通过技术创新，开展研发活动，形成符合《领域》要求产品（服务）收入与技术型收入总和。 类别：技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入 二、存在问题及应注意事项 认定与申请享受优惠政策程序 企业应准备并提交如下资料： 1、《高新技术企业认定申请书》； 2、企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）； 3、中介机构鉴证3个年度研究开发费用、近一个年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告； 4、中介机构鉴证近3个会计年度财务报表； 专项审计报告与年度财务报表审计报告的一致性 专项审计报告与企业申报材料的一致性 其他申报材料之间的一致性 其他与高新技术企业有关的税收优惠 1、过渡性税收优惠； 依据：《财政部 国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税[2008]21号） 内容： 2、研究开发费加计扣除； 依据：国税发[2008]116号 内容： 区别：范围、申报方式、领域 3、创业投资企业税收优惠： 内容：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 三、享受税收优惠的申报程序 备案制 要求资料： 二次