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关于2012年度建筑业、房地产业营业税改增值税 情况的调研 六安市地方税务局劳财科： 根据六安市地方税务局劳财科的工作安排，霍邱县地税局税政股对全县范围内2012年度两业的营业税入库情况进行了统计，现将两个行业的征管现状及实施营改增后对地方财政和经济发展的影响报告如下： 一、2012年度两个行业发展情况。 2012年度在霍邱县税务局登记的建筑业户数32户，全年入库营业税14300万元（含外来企业及门市开票入库的营业税），其中：本县登记企业入库营业税1762万元，外来企业及门市开票入库营业税12538万元；登记的房地产业户数79户，入库营业税3728万元。2012年全县共征收入库地方各税78240万元，两个行业入库地方各税收27704万元，其中入库营业税18028万元，两行业入库营业税占该行业入库的地方各税的65%、占全行业入库地方各税的23%。在各税种征收中的地位举足轻重。 二、两个行业征管中存在的问题及原因。 （一）建筑工程成本核实困难。部分建筑行业的原材料供应商，在向建筑企业销售工程所用的原材料时，不同建筑企业开具发票，据调查，目前，建筑企业所能取得的发票仅为在采购钢材时，可取得增值税专用发票，其他的材料如砂石、水泥等无法取得发票，主要原因是大部分原材料供应商没有进行很好的财务核算，在国税认定为小规模纳税人，也不能为建筑企业提供增值税专用发票，只能提供或不提供普通发票，这也是造成建筑企业在成本核算不能准确进行成本核算的重要原因之一。另外，我县对建筑企业采用核定应税所得率的方式征收企业所得税，由于建筑企业征收管理难度较大，主管分局对建筑企业采用核定征收方式征收企业所得税，企业在同建设单位进行工程结算时，按建设方支付的工程款开具建筑安装业发票，并在开具发票时主管税务机关采用预征的方式，按开票金额与预征率征收企业所得税，对于建设方未支付部分，企业不进行申报并缴纳税款，同时企业为了追求低价采购和利润最大化，减少支出，长期忽视对成本核算的规范化管理，对采购材料票据的收集不完善、不健全，同时市场竞争使这种不正常的现象地区性蔓延，日趋普遍。也在一定程度上影响了企业的规范核算成本的积极性。 （二）建筑企业确定计税依据偏低。当前建筑业工程造价的组成项目主要有人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、专项基金、利润、税金等，税金主要包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等，营业税及其附加占工程造价的3.41%左右。建筑企业向建设单位收取的工程造价的税金组成项目中只包括营业税金及附加。同时由于当前的建筑行业的招标相关制度不够完善，部分建筑施工企业尽可能地压底投标价格，使得企业接近工程标的金额中标，企业为了获得利润，建筑行业的企业在采购工程所用的材料（钢材、水泥、砂石等）时不向供应方提供增值税发票，从而来降低企业的材料采购价格，而得到利润，让企业生存下去，造成建筑业营业税计税依据的偏低。 （三）信息共享机制不健全。有部分房地产企业向税务机关提供的销售合同与房管部门的备案合同不一致，在向房管部门调查核实时，他们只提供一小部分的备案合同供查，同时也不可能向分散的购房户去一一核实，大量的售房价格信息无法得到确认。另外，分期付款购房，后期银行到款不能及时获得，或者企业对后期付款根本不予核算，加之有的企业提供给税务部门的合同没有规定后期付款的期限和金额，这些因素都是造成房地产营业税不能得到足额征收的隐患。 三、实施两行业营改增改革对地方财政和经济发展的影响。 （一）对地方财政收入的影响。 1、税收收入总额将会减少。按2012年指标计算，建筑业劳务收入477000万元，据统计材料费约占工程总造价的52%，已入库建筑业营业税14300万元，营改增后应纳增值税10303万元（应纳增值税销项=477000*11%=52470万元，应纳增值税进项=477000*52%*17%=42167万元，应纳增值税=52470-42167=10303万元），减少税款3997万元；房地产业用于抵扣增值税进项的建筑业也实行营改增后的11%税率，与销项税率相同，购进材料的进项税随可以按17%抵扣，但都在建筑环节，同时建筑成本占销售价格达一半左右，因此营改增在本县对房地产业营业税的影响不大。综上改征增值税后两业入库营业税减少约4000万元。 2、地方财政收入减少明显。?在现有的税制体系中，营业税是地方税，是地方收入的第一大税种，而增值税收人是中央、地方分享75%和25%，中央取得收入的大头。改征增值税前，营业税元全额属于地方财政收入，如果按11%的税率征收增值税，中央财政收人元，地方财政收人元，地方财政减少收入元。虽然目前试点地区营业税改征增值税后收入归属暂时??1、影响建筑业行业发展改征增值税后虽然避免了重复征税问题，但企业实际承担的税负将有减有增。根据前文进行的测算，建筑