内控课件(前言).pptVIP

内部控制十大漏洞 出纳管钱又对账，资金挪用不设防 休假出差人手忙，临时安排祸要闯 流水不腐是古训，轮换交接为良方 招人考试加面相，背景不查要遭殃 企业资源个人化，明星法师来当家 控制全靠一支笔，“两院院士”不稀奇 救火制度频频出，东一榔头西一棒 文本制度不可少，流程图表更重要 效率成本挂嘴上，风险存亡放两旁 说一套来做一套，制度如同放空炮 主要内容 一、发布企业内部控制规范的意义 二、我国内部控制的发展过程 三、基本规范的内容与内控体系 四、内部控制应用指引 五、内部控制评价指引 六、内部控制审计指引 一、发布企业内部控制规范的意义 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发出通知，发布《企业内部控制基本规范》（简称基本规范）。 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会和国资委等部门联合召开基本规范发布会。 2010年4月26日,相关配套指引指引发布。 （一）是加强企业内部管理、促进企业做强做大的必然要求 企业是市场经济的主体。 500强之梦：我国企业的整体素质、运行质量、创新能力和竞争实力已经有了长足发展，在世界500强企业中的席位明显增加。 　　来自英国《金融时报》的消息显示，跻身“全球企业500强”的中国企业，已由2008年的27家增加到2009年35家。有报纸报道，2009年，中国前500家的总利润已超过美国前500家。 内部控制或许不是万能的，但没有内部控制是万万不能的。 （二）是顺应国际竞争态势、支持我国企业“走出去”的客观要求 开拓国内国际两个市场、利用国内国际两种资源。 　　　国际产业市场的变幻莫测、资本市场的风起云涌、金融风险日益严重，需要培养能在国际竞争浪潮中搏击风雨、叱诧风云的常胜将军和百年老店。 但许多“阴沟里翻船”，如巴林银行，安然公司等。德国国家发展银行的教训：10分钟、3亿欧元惨剧…… 我国与国际趋同的企业会计准则体系的建成，为我国企业“走出去”提供了会计技术支持； 　内控规范的发布与实施，既为企业会计准则的有效实施提供了内在制度保障，又增强了我国企业的竞争力和软实力。 （三）是借鉴国际通行惯例、打造内控品牌的迫切要求 安然、世通事件发生后，美国迅速制定萨班斯法案，建立了国会立法推动、政府监管跟进、民间完善指引、企业组织实施、中介进行审计、社会提供咨询的联动机制。 内控已成为发达市场经济国家和地区的“惯例”。 二、我国内部控制的发展过程 内部牵制、内部会计控制、内部控制3个阶段： ——第一阶段是内部牵制阶段。1978年9月12日，国务院颁布《会计人员职权条例》，指出：“企业的财务计划、信贷计划和会计报表，应由总会计师签署；企业的生产、技改、基建等计划和重要经济合同，应由总会计师会签”；该条例还全面规定了会计人员六个方面的职责，并对会计人员工作交接等作出具体规定。 1985年1月21日，第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过《中华人民共和国会计法》，重申了会计岗位责任制的要求，强调各单位会计机构内部应当建立稽核制度。 1996年6月17日，财政部发布《会计基础工作规范》，建立健全相应的内部会计管理制度，包括会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等。这是我国最早比较完整地提出要求单位建立并执行内部控制制度的文献之一。 第二阶段是会计控制阶段。 1999年10月31日，第九届全国人大通过会计法修订，在其第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。 单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确； （三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。” 2001年6月22日，财政部以财会[2001]41号文件正式发布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，自从发布之日起试行。自此之后至2004年底，财政部连续发布采购与付款、销售与收款、工程项目、对外投资和担保等5项内部会计控制规范，并印发固定资产、存货、筹资、预算、成本费用等5项征求意见稿。 第三阶段是全面风险控制阶段。 美国安然事件的发生，促使国内外更加冷静、深入地反思强化企业内部控制问题；同时，随着市场经济的发展和企业环境的变化，