可以扣除费用明细表.xlsVIP

1 Sheet1 常见所得税税前扣除各项费用明细表 费用类别 扣除标准/ 说明事项（标准、限额比例的计 政策依据 限额比例 算基数等） 以前年度 实际发生 专项申报及说明后，准予追补至 《国家税务总局关于企业所得税应纳税 的、应扣 该项目发生年度计算扣除，但期 所得额若干税务处理问题的公告》．（国家税 而未扣或 限不得超过5年 务总局公告2012年第15号）第六条 者少扣的 支出 当年度实 未能及时取得该成本、费用的有 际发生的 效凭证的，预缴季度所得税时， 《国家税务总局关于企业所得税若干问 相关成 可暂按账面发生金额进行核算； 题的公告》（国家税务总局公告2011年第34 本、费用 在汇算清缴时，应补充提供该成 号）第六条 本、费用的有效凭证 据实扣除 任职或受雇，合理 《企业所得税法实施条例》第三十四条 《企业所得税法》第三十条 加计 《企业所得税法实施条例》第九十六条 职工工资 100%扣除 支付残疾人员的工资 《财政部、国家税务总局关于安置残疾 人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通 知》（财税[ 2009] 70号） 雇用季节 工、临时 工、实习 生、返聘 应区分为工资薪金支出和职工福 《企业所得税法实施条例》第三十四条 离退休人 利费支出，属于工资薪金支出 《国家税务总局关于企业所得税应纳税 员以及接 据实扣除 的，准予计入企业工资薪金总额 所得额若干税务处理问题的公告》（国家税 受外部劳 的基数，作为计算其他各项相关 务总局公告2012年第15号）第一条 务派遣用 费用扣除的依据 工所实际 发生的费 用 职工 《企业所得税法实施条例》第四十条 福利费 14% 工资薪金总额 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福 利费扣除问题的通知》（国税函[ 2009]3号） 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项 衔接问题的通知》国税函【2009】98号 2.5% 工资薪金总额：超过部分，准予 《企业所得税法实施条例》第四十二条 在以后纳税年度结转扣除 《财政部、国家税务总局、商务部、科 职工 8% 经认定的技术先进型服务企业 技部、国家发展改革委关于技术先进型服务 教育经费 企业有关企业所得税政策问题的通知》（财 税[ 2010] 65号） 《财政部、国家税务总局关于企业所得 全额扣除 软件生产企业的职工培训费用 税若干优惠政策的通知》（财税[ 2008]1号 《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》 的通知(财建【2006】317号 《企业所得税法实施条例》第四十一条 《关于工会经费企业所得税税前扣除凭 职工 工资薪金总额；凭工会组织开具 据问题的公告》（国家税务总局公告2010年 工会经费 2% 的《工会经费收入专用收据》和 第24号） 税务机关代收工会经费凭据扣除 《关于税务机关代收工会经费企业所得 税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总 局公告2011年第30号） 发生额的60%，且不超过销售或 《企业所得税法实施条例》第四十三条 业务 ( 60%． 营业收入的50%；股权投资业务企 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收 招待费 5‰） 业分回的股息、红利及股权转让 问题的通知》（国税函[ 2010] 79号） 收入可作为收入计算基数 筹建期 间，发生 的与筹办 活动有关 招待费按实际发生额的60%计入 《国家税务总局关于企业所得税应纳 的业务招 企业筹办费；广告费和业务宣传 税所得额若干税务处理问题的公告》（国 待费支 费，按实际发生额计入企业筹办 家税务总局公告2012年第15号）第五条 出，广告 费。并按有关规定在税前扣除 费和业务 宣传费 .15 当年销售（营业）收入，超过部 《企业所得税法实施条例》第四十四条 广 分向以后结转 告 当年销售（营业）收入；化妆品 费 制作、医药制造、饮料制造（不 和