《企业会计信息质量研究》.pdf

会计信息质量 Quality of Accounting Inform ation 企业会计信息质量研究 周 阳 （对外经济 贸易大 学 国际财务 与会 计研究中 心 ） 【摘 要 】本 文首先从 会 计信 息质 量的内 涵及其 特 征 入 手 ， 是会计系统为达到会计 目标而对会计信息 的约束。 揭 示 了提高会 计信 息质 量的重要性 ；其 次提 出 了我国会 计信 美 国财务会计准则委员会 (FASB)认为，会计信息的 息质 量 存 在的 问题及 引起 这 些 问题的主 、客 观 原 因 ，并从 新 质量特征或质量 的确定构成信息有用性 的成份 ，它 企 业会 计 准 则 （以下简称 “新准 则 ”） 角度 探 讨 新准 则 对会 计 们是在进行会计选择时所应追求的质量标志。 信 息质 量的 消极 影响 ，最后 文章 立足 于 国内现实情 况给 出 了 2006 年，我 国颁布 的新准则 中明确将原则定义 解 决我国会 计信 息质 量 问题的途 径 和方 法 ，其 中提 出 了关注 为会计信息质量要求。会计信息质量要求是对企业 可 能存 在 盈余操 纵风 险 的会 计处理 。 【关键词 】会 计信 息质量 会 计信 息质量特征 财务报告 中所提供会计信息质量 的基本要求，是使 新企业会 计准则 盈余 操纵 财务报告 中所提供会计信息对使用者决策有用应具 备的基本特征，包括可靠性、相关性、可理解性、可 比 一 、会计信 息质量含义 性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 （一 ）会 计信 息质量概念 会计信息是会计主体按照 国家统一会计制度规 二 、我 国会计信 息质量方面存在 的 问题及成 因 定所提供 的一种标准语言和文字信息，它是经过加 （一 ）我国在会 计信 息质量控制 中存在的 问题 工或者处理后 的会计数据 ，是对会计数据 的解释 。 1.会计信息失真 会计信息是提供有助于企业事业单位领导和报表使 所谓会计信息失真，是指单位在财务管理工作 用者进行决策 的会计资料 ，主要有会计记录 、计算 、 中由于种种主观因素的影响，会计核算的依据不真 报告 、报表 以及会计信息化等方面提供 的信息 。单 实或反映的财务状况和经营成果虚假，不符合客观 位提供 的会计信息必须具有适用性 、可行性和计量 实际情况，使会计信息失去了应有的分析价值。 可靠性。 2.会计信息失真的主要表现 会计信息质量是指会计信息满足信息使用者需 （1）会计原始资料失真。这包括原始凭证、记账 求特征的总和。由于会计信息占 了整个经济信息量 凭证不符合财务制度 ，比如虚开发票、弄虚作假 ，不 的 70% 以上，因而会计信息质量 的好坏决定了经济 按 国家有关规定设置账户，或者根本不设账户账簿， 信息 的质量，进而影响经济工作决策的质量。 以表代账等。 （二 ）会 计信 息质量特征 （2）任意调节利润。在每个会计期间结束时，一 会计信息质量特征是指会计信息所具有 的性 些企业在上报会计报表时往往不是根据有关会计记 质，是会计信息所应当达到或满足 的基本质量要求， 录如实反映，而是人为地调节报表，将一切会计信息 · · 76 2011.3