CPA《审计》第十章 采购与付款循环的审计.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第十章 采购与付款循环的审计 本章考情分析 本章2011年- 2013年累计考了11.5分。尽管2012年分值较高[9分]，但长期来看本章分值一直偏低。本章总体 来说属于高频率、低分值、中等难度的章。 如果说销售与收款循环在考试中像滔滔江水，那么本章只能算是涓涓细流。但是这个细流 “剪不断，理还乱”，学习、考试 难度并不像它的分值那样低。 近3年题型题量统计表 年度 题型 题量 分值 考点 2011 综合题 1 1 其他应付款风险评估 应付账款风险评估与应对, 2012 综合题 2 9 固定资产风险评估与应对 2013 综合题 1 1.5 固定资产风险评估 本章框架、结构、进度图 第一 采购与付款循环的特点 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 一、涉及的主要凭证与会计记录 （一）请购单 产品制造[生产部门]、资产使用[管理部门]等部门的有关人员填写[谁需要谁填写]，送交采购 部门，申请购买商品、劳务或其他资产 书面凭证。 （二）订购单 采购部门填写[统一填写，事先连续编号]，向另一企业购买订购单上指定的商品、劳务或其他 资产 书面凭证。 （三）验收单 收到商品、资产时[验收部门统一]编制[事先连续编号]的凭证[证明收到实物、表明实物 流转]，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容[付款的条件之一]。 （四）卖方发票[供应商发票、购货发票] 高顿财经CPA培训中心 2 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 供应商开具，载明发运 货物或提供 劳务、应付款金额和付款条件[填写付款凭单金额 的依据]等。 （五）付款凭单[注意与付款凭证的区别] 应付凭单部门编制，载明已收到的商品、资产或接受 劳务、应付款金额[与卖方发票一致 ]和付款日期[与付款条件相关]，是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。[填写 付款凭单在经部门财务主管签字批准后，附上订购单、验收单、卖方发票传递给财务部门，据 以转账、填写付款凭证、付款。] （六）转账凭证 转账凭证是指记录转账交易 记账凭证[财务部门编制]，它是根据有关转账交易（即不涉 及库存现金、银行存款收付的各项交易）的原始凭证编制的。 （七）付款凭证 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是指[财务部门]用来记录库存现金和 银行存款[已经实际发生 ]支出交易 记账凭证[后附付款凭单]。 （八）应付账款明细账 （九）库存现金日记账和银行存款日记账 （十）供应商对账单[卖方对账单。与上一