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嘉禾全面预算管理培训 2010年10月 什么是全面预算管理 全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算管理需要充分的双向沟通以及所有相关部门的参与，企业每个部门都要编制预算，并尽可能毫无遗漏地覆盖所有企业活动。 全面预算管理，就是全面、全员、全过程的预算管理。 1、全面管理：要涵盖公司从市场销售到生产、成本、财务等各个环节，从经营管理、生产技术、设备投资到人力资源等领域的全部经济活动，包括各种财务及非财务事项。 2、全员参与：就是要包括集团的各个公司、各部门、每个员工，预算的编制和实施要囊括生产经营各级、各层面的管理人员，他们都要参与到预算的全过程中。 3、全过程管理：就是从预算的组织编制开始，目标的下达实施、执行控制、定期考核和执行情况分析，到下一个阶段的持续改进的全部过程进行管理。 全面预算要做到：事前有计划、事中有控制、事后能考评、追溯。 全面预算体系的分类： 按照预算编制内容：业务预算、资本预算、筹资预算与财务预算 1、业务预算：是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动的预算。一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等。 涉及部门：营销部门、生产部门、采购部门、人力资源部门及各职能部门。 2、资本预算：是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算。主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。 涉及部门：基建部、工程部、投资发展部、证券部。 3、筹资预算：是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。 涉及部门：财务部门 4、财务预算：是围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。 涉及部门：财务部门 按照预算编制时间：年度、季度、月度 按照预算控制功能：集团整体预算、公司一级、部门预算 按照预算控制目标：重点预算、一般预算 全面预算管理的组织机构 1、预算管理委员会 包括：集团公司董事长、总裁、财务总监、各公司总经理、财务总监、财务经理、各部门经理 职责：拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。 2、财务预算管理部门 包括：财务总监、财务部门 职责：具体负责组织集团财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。 3、预算基层单位 包括：集团各公司、职能部门 职责：各公司是企业主要的财务预算执行单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。 全面预算的管理 一、预算的编制：预算的编制采用自下而上或上下结合磋商而定，经汇总协调后下发执行。各部门自行列示各自的预算，自下而上层层汇总，最后由财务部门进行汇总和调整。 1.固定预算：是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 2.弹性预算：是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。 3.滚动预算：是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适用于季度预算的编制。 4.零基预算：是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，