第章业务经营过程控制.ppt

南开大学　程新生 第7章 业务经营过程控制 7．1 营销系统内部控制 7．2 采购系统内部控制 7．3 生产与存货系统内部控制 7．4 业务流程内部控制案例分析 影响企业成败的因素很多，比如：产品或服务质量、财务状况、内部管理、市场营销等，需要重视业务流程中的内部控制。业务流程控制包括营销、采购、生产与存货等业务循环控制 内部控制系统应该评价并改进企业的竞争力，对战略管理(产业与市场分析、战略决策、竞争分析的组合技术、产品生命周期)等进行评价和跟踪、对管理技术(激励与约束、项目管理与团队、沟通)进行评估，评估绩效管理系统的有效性等，促进提高资源利用效率，促进企业竞争力的提升 实施业务处理过程和控制，从而保证： 决策是在公司恰当的层次上做出的。 业务处理过程与公司政策和政府规则相一致。 业务处理过程是有效率和效果的。 风险是可识别的，而且已经作为一个因素被考虑进决策和业务流程的设计中。 控制的设计合理，执行有效。 实施有效的举报功能，确保与良好的治理之间的偏差能够归结到一个合理的水平上，以便于评估和采取措施 了解关键的公司治理问题，利益相关人以及对利益相关人的责任 提供分析来决定最高管理层是否合理地设置了业务流程，确保公司了解风险且合理的控制和表述了这些风险 确保企业拥有完善的程序以确定所需要的控制，确保这些控制能够有效运行 评价企业确定经营有效性的过程 保证企业经营与公司政策、合同、法律及规定相一致 保证实行了有效的举报程序 7．1 营销系统内部控制 一、营销系统管理控制的重要性 营销系统包括市场调研分析子系统、营销活动子系统、渠道子系统、配送子系统、客户关系子系统，企业主要侧重于渠道系统、配送系统、客户关系系统方面管理 营销渠道又称分销渠道、交易渠道或配销通路，是连接企业与市场的桥梁，沟通产品与顾客的媒介 企业营销系统的控制主要就是围绕渠道展开的。营销渠道如今已成为企业间竞争的一个重要法码。畅通的营销渠道意味着成本的降低、效率的提高和利润的增加 营销渠道通常由制造商、批发商、零售商，还包括其它辅助机构像运输公司、公共仓库、保险公司、广告代理等，参与整个流程的分工，使商品能够最终到达用户手中 二、营销控制分类 销售人员控制：跳槽、控制客户或渠道、借鸡生蛋（利用公司渠道销售自己的产品）、与客户串通，等 信息控制：产品、服务市场信息、价格信息等，亚星公司派出审计人员参加展销会，防止信息不对称 预算控制：利用销售预算进行控制、考核 三、业务循环与相关内部控制 在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和收回账款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等 在现销方式下，可以省略赊销信用的批准环节，其它各环节与赊销方式相似 建立明确的职责分工 批准赊销信用与销售相互独立，防止信用风险 批准赊销信用与发货开票相互独立 发送货物与开票相互独立 发送货物与记账相互独立 收取货款与营业收入、应收账款记录相互独立 批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立 批准坏账与收款业务、记账业务相互独立 编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立 执行内部检查与业务办理、记录相互独立 四、对营销业务循环的控制 对客户信用管理、开票结算、会计记录与核对账目、应收账款管理、现金管理等方面的控制至关重要 财会部门的控制：亚星公司实行比价销售管理，财务中心对票据检查，查明是否具有经营单位开具的“产品结算通知单”、“开票通知单”，销售价格是否符合公司制定的限价，凡是不符合规定的业务，一律不予开票 业务部门的控制：太极药业对营销人员进行军训、文训；每年在仙女山搞“百鸡宴”，奖励有功人员 营销费用分配案例 SX公司营销团队每年都要开预算会议，在各个地区之间分配下年度营销费用。营销费用多，收入业绩就可以提升。收入业绩和与营销人员个人收入正相关，因而各地区都非常重视营销费用预算，每年的预算会议都有一番激烈的竞争。以前的预算分配有一些不成文的规则，资格老的地区销售代表一般获得较多的营销费用。在经济发达地区，市场机会较多，需要较大的营销费用投入，但可能因地区代表资历较浅，得到的预算额反而较少 面对这一现状，你是CFO时，如何应对？ 　财务经理人改变了预算分配方法： 一是建立统一的评价基础，设计了市场发展程度、人员分配、历年营销费用投入额、投入额与销售收入比率等指标 二是收集信息，确立分配依据，例如在广州市场投入很多，产出很小，需要将营销费用转到上海，但这一处理会使广州地区销售代表不满意。财务经理人重新制定规则，降低压缩预算经费地区的绩效指标，以使个人或者团队的收入不受太大影响 三是建立销售代表地区轮换制度，使各个地区的销售代表都有机会面对不同的市场 以下哪项审计程序在审查信用管理部门