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第4 章 账簿的管理 我们在上面的章节了解了出纳的基本功和怎么管理凭证，接下来我们就来了 解一下出纳最重要的工作之一，怎么管理账簿。 4.1 日记账的概念 公司为了加强现金和银行存款的管理和核算，通常都会设置现金日记账和银 行存款日记账，这是为了每天核算和监督现金与银行存款的收入、付出和结存情 况。它们都被称为出纳日记账，由出纳每天按现金和银行业务发生的顺序进行登 记。 所以说，出纳日记账是账簿明细账里特殊的一种，它是一种序时帐。 提示：序时账是按照收到凭证的先后顺序也就是按照记账凭证编号的先后顺 序逐日进行登记的，所以序时账簿也被称为日记账。现金日记账和银行日记账都 是日记账的一种。 现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额 三栏，分别反映现金或银行存款和收入、付出与结存情况。 如果收、付款凭证数量较多，为了简化记账手续，也可以不采用三栏式而采 用多栏式。如果会计科目较多，不方便登记，还可以分设现金收入日记账、现金 支出日记账以及银行收入日记账、银行支出日记账。下面我们会在下面的章节详 细的讲述怎么填列最常用的三栏式日记账。 如库存现金日记账，也就是我们最常用的三栏明细账如表4.1 所示。 ·2 · 新手看报表 表4.1 三栏式明细账（库存现金） 三栏明细账 科目：101 库存现金 月份：01-12 币别：人民币 2011 方 年 凭证号 摘要 借方发生额 贷方发生额 余额 月 日 向 上年结转 0 0 借 1583.6 1 11 记-1 *提取备用金 15000 0 借 16583.6 1 11 记-3 *支付工资奖金 0 13644.7 借 2938.9 1 21 记-2 *提取备用金 2000 0 借 4938.9 1 21 记-4 *刘某返挂支 70 0 借 5008.9 1 21 记-5 *殷报销职工活动费 0 1980 借 3028.9 1 21 记-6 *刘报销职工活动费 0 2929 借 99.9 1 本月合计 17070 18553.7 0 本年累计 17070 18553.7 0 2 14 记-1 *提备用金 1000 0 借 1099.9 2 23 记-2 *提备用金 2500 0 借 3599.9 2 24 记-3 *提取备用金 2000 0 借 5599.9 2 24 记-4 *刘挂支备用金 0 2000 借 3599.9 2 24 记-5