第十一章筹资与投资循环的审计.pptVIP

* * 第五节 投资的审计 （三）可供出售金融资产的审计 （四）持有至到期投资的审计 （五）投资性房地产的审计 （六）交易性金融负债的审计 （七）投资收益的审计 第六节 其他相关账户的审计 一、应收、应付项目的审计 （一）其他应收款的审计 （二）应付股利的审计 （三）其他应付款的审计 二、财务费用等利润表项目的审计 （一）财务费用的审计 （二）营业外收入的审计 （三）营业外支出的审计 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 21世纪 应用型本科会计系列规划教材 东北财经大学出版社 第十一章 筹资与投资循环的审计 目 录 第一节 筹资与投资循环业务特性 第二节 内部控制测试与交易的实质性程序 第三节 借款的审计 第四节 所有者权益的审计 第五节 投资的审计 第六节 其他相关账户的审计 第一节 筹资与投资循环业务特性 一、筹资与投资循环的特点 二、筹资与投资循环中的主要业务活动 （一）筹资所涉及的主要业务活动 1.审批授权。 2.签订合同或协议。 3.取得资金。 4.计算利息或股利。 5.偿还本息或发放股利。 第一节 筹资与投资循环业务特性 （二）投资所涉及的主要业务活动 1.审批授权。 2.取得证券或其他投资。 3.取得投资收益。 4.转让证券或收回其他投资。 第一节 筹资与投资循环业务特性 三、筹资与投资活动所涉及的主要凭证和会计记录 （一）筹资活动涉及的主要凭证和会计记录 1.债券。 2.股票。 3.债券契约。 4.股东名册。 第一节 筹资与投资循环业务特性 5.公司债券存根簿。 6.承销或报销协议。 7.借款合同或协议。 8.有关记账凭证。 9.有关会计科目的明细账和总账。 （二）投资活动涉及的主要凭证和会计记录 第二节 内部控制测试与交易的实质性程序 一、筹资循环内部控制及其测试 （一） 筹资循环内部控制 1.筹资的授权审批控制。 2.筹资循环的职务分离控制。 3.筹资收入款项的控制。 4.还本付息、支付股利等付出款项的控制。 5.实物保管的控制。 6.会计记录的控制。 （二）筹资循环内部控制测试 第二节 内部控制测试与交易的实质性程序 二、投资循环内部控制及其测试 （一） 投资循环内部控制 1.投资计划的审批授权控制。 2.投资业务的职责分工控制。 3.投资资产的安全保护控制。 4.投资业务会计记录控制。 5.投资效益监控。 （二）投资循环内部控制测试 三、筹资与投资循环交易的实质性程序 第三节 借款的审计 一、审计目标 1.确定被审单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 2.确认被审单位所记录的借款在特定期间是否确实存在，是否为被审单位所承担。 3.确认被审单位所有借款的会计处理是否正确。 4.确定被审单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被审单位是否遵守了有关债务契约的规定。 5.确认被审单位借款余额在有关财务报表上的反映是否恰当。 第三节 借款的审计 二、借款的实质性程序 （一）短期借款的实质性程序 1.获取或编制短期借款明细表。 2.执行分析性程序。 3.函证短期借款的实有数。 4.检查短期借款的增加。 第三节 借款的审计 5.检查短期借款的减少。 6.检查有无到期未偿还的短期借款。 7.复核短期借款利息。 8.检查外币借款的折算。 9.检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。 第三节 借款的审计 （二）长期借款的实质性程序 1.获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对是否相符。 2.了解被审单位获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况，评估被审单位的信誉和融资能力。 3.对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 4.向银行或其他债权人函证重大的长期借款。 第三节 借款的审计 5.对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。 6.检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续，分析计算逾期贷款的金额、比率和期限，判断被审单位的资信程度和偿债能力。 7.检查一年内到期的长期借款是否转列为流动负债。 8.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审单位是否高估或低估利息支出，必要时进行适当调整。 第三节 借款的审计 9.检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。 10.检查借款费用的会计处理是否正确。 11.检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与抵押契约中的规定相一致。 12.检查