成本核算过程中需关注的问题.pptVIP

* 江西南方水泥有限公司 成本核算过程中需关注的问题 * 目 录 一、成本核算对象和项目 二、水泥企业生产工序示意图 三、基本生产成本核算内容 四、辅助生产成本核算内容 五、制造费用核算内容 六、成本核算主要流程 七、共同费用分摊标准 八、成本还原 九、新成本报表填报需关注的问题 * 一、各工序成本核算对象和成本项目 　 ● 核算对象 ● 成本项目 石灰石等原料 生料半成品 熟料半(产)成品 各品种水泥产品 辅助核算-余热发电 四、职工薪酬 二、燃料 三、动力 六、其他费用 五、制造费用 一、主要材料 * 二、水泥熟料生产工序流程示意图 　仓　　　　 　库 爆破材料 外购原料石灰石 动力电 职工薪酬 制造费用及其他 主要材料 混合材料 ： 动力电 职工薪酬 ： 、 制造费用及其他 主要材料 生料 燃料煤 动力电 职工薪酬 ： 制造费用及其他 主要材料 熟料 ： 混合材料 ： 燃料煤 动力电 职工薪酬 ： 制造费用及其他 石灰石 生产工段 　生料 生产工段 熟料 生产工段 水泥粉磨 生产工段 石灰石 工序成本 生 料 工序成本 熟 料 工序成本 分品种 水泥工序成本 * 三、基本生产成本核算内容 　 水泥制造企业基本生产成本核算主要是指水泥生产企业中以石灰石(砂岩粘土)、生料、熟料、水泥等各工序半成品或产成品为对象，以各工序中实际消耗的大宗材料、动力、职工薪酬和制造费用及其他费用为成本项目的一种基本的成本归集分配核算方式。 一、大宗材料包括：主要材料、混合材料、燃料等，其中主要材料是指经过加工构成产品实体的各种主要材料，包括各种矿石、砂岩等；混合材料指在产品生产过程中增加的各种混合材料，包括矿渣、粉煤灰、工业废渣等。燃料特指产品生产过程中直接耗用的煤。 二、动力指生产耗用的动力用电，包括外购电和余热发电。 三、职工薪酬包括企业直接从事产品生产人员的工资、五险一金、奖金、津贴和补贴等。 四、制造费用及其他包括生产车间为组织和管理生产所发生的各项间接生产费用。生产用水在制造费用中核算。 * 四、辅助生产成本核算内容 　 水泥制造企业辅助生产成本核算主要是指对水泥生产企业中为基本生产部门提供各种辅助产品或劳务过程中实际消耗的直接材料、燃料、动力、职工薪酬和制造费用进行归集分配的辅助核算方式。 南方水泥主要辅助生产核算的对象是余热发电车间生产的电。应按成本项目归集余热发电成本，并根据受益原则，把它们的成本最后分配到基本生产成本、管理费用和销售费用中去。 余热发电成本的成本项目，一般设置职工薪酬和制造费用两大项，职工薪酬指直接从事余热发电车间生产人员的工资、福利、五险一金等；制造费用包括车间管理人员工资、福利、折旧费、机物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、差旅费、运输费和其他制造费用。 * 五、制造费用核算内容1 　 制造费用核算是指对生产企业各生产分厂(车间)为组织和管理生产所发生的各项间接生产费用进行归集分配的一种核算方式。其成本项目包括职工薪酬、劳动保护费、折旧费、财产保险费、资源税、试验检验费、劳力费、零星土建费、运输费用、机物料消耗、通讯费、修理费、差旅费、办公费、水费、电费、低值易耗品摊销、租赁费、安全生产费、其他费用。 生产中用的汽油、柴油等在“制造费用－机物料消耗”核算。水在制造费用中核算。“修理费”下设“大修理”和“中小修理”。“大修理”和“中小修理”均下设“耐火材料”、“耐磨材料”、“备品备件”、“其他材料”和“其他”。 企业交纳的矿产资源补偿费应按年限在管理费用中摊销。 由公司承担的材料资源税在制造费用-资源税项下核算，且按工序进行明细核算。如原料工序中的石灰石资源税\生料环节的粘土或其他硅铝质较正料资源税以及水泥粉磨工序中的碎石资源税等(主要拥有自有矿山且资源税由公司申报缴纳的情形.) * 五、制造费用核算内容2 　 职工薪酬：指车间管理人员的工资、五险一金、奖金、津贴、补贴和支付的福利费等。 劳动保护费：指车间发生的各种劳动保护费用，包括：工作服、劳保用品等及其他劳动保护方面的费用。 折旧费： 指随着固定资产的使用、耗用，将资产的价值按折旧的方法转移到成本、费用中价值。 保险费：指对车间财产进行投保而交纳的保险费。 资源税：公司自产自用的石灰石、粘土、煤矸石等按规定交纳的资源税 试验检验费：生产车间进行产品检验、试验发生的产品成本。 劳务费：指车间为组织生产，发生的外部加工配件以及生产过程中外部招