税务稽查与纳税评估.ppt

稽查与评估对象不同 稽查涉税对象主要来源于举报、上级交办、各级转办、征管移交、协查、检查延伸、情报交换和采集的综合信息。 评估对象主要来源于上级部署的纳税评估对象，管理科室在实际工作中认为需要进行纳税评估的对象或稽查部门根据稽查后的情况反映需要评估的对象。 实施手段不同 检查科具体实施涉税检查，其权力有：查帐权，场地检查权，责成提供资料权，询问权，查证权，检查存款帐户权，税收保全措施权，税收强制执行权，调查取证权，行政处罚权。 评估人员对纳税申报与缴纳资料的真实性、合法性、准确性进行审核评估。评估权力小，手段简单，以书面评审为主，指标审核无参照依据，受企业填报数据准确性的限制等。 处理方式不同 稽查税案，通过检查，调查取证，根据稽查工作规程对违法事实实施签证，按《征管法》及相关条例对涉税嫌凝进行立案，对证据资料整理、归纳分析定案，制作《稽查报告》拟定处理意见及依据，移交审理。审理终结下达《**税务处理决定书》《**税务行政处罚决定书》，然后交执行部门税款和罚款的入库，案件执行完毕，整理所有案件文件建档。 纳税评估：1、在审核评析基础上约谈。2、实地核查。3、自查补交。4、移送稽查。制作《纳税评估认定结论》，《纳税评估提示函》送达并提示纳税人更正涉税违法、违规情况。 一、纳税评估定义 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜;人机结合、简便易行的原则。 （一）纳税评估的主要工作职责 1、对纳税人纳税申报各项数据的真实性、准确性、合法性依法进行评估； 2、依法对纳税申报错误行为、违反税法行为予以确认； 3、依法对已确认的纳税申报错误行为、违反税法行为予以纠正和处理； 4、凡涉嫌偷、逃、骗、抗税的问题或其他需要立案查处的违法行为嫌疑的移送税务稽查部门进行处理； 5、对在税收管理过程中存在的问题，提出改进意见和措施； 6、及时汇总评估过程中所形成的全部资料并及时整理立卷，按照税收征管档案管理的有关规定，归入征管档案。 （二）纳税评估的机构及人员 1、按二级评估原则组织开展纳税评估。即：在税收管理员开展日常纳税评估的基础上，设立专职评估员开展专项（题）类型的综合性评估。 2、综合业务科负责纳税评估工作相关的组织、协调、管理及综合性评估工作。 3、其他管理科主要承担日常纳税评估工作。 确定评估对象 综合业务科应根据每项评估项目的要求，在比对当年已实施纳税评估和税务稽查的企业名单以及上级下达各种核查任务的具体名单基础上，本着不重复评估、减轻纳税人负担的原则，形成《纳税评估对象清单》（附件1），报经本局纳税评估领导小组办公室批准实施。 评估对象一经确定，不得随意变更、取消。因特殊原因确需终止评估的，应提出申请报综合业务科，经分管局长批准后予以调整。 评估工作周期 从被确定为纳税评估对象（任务下达）开始，到评估人员作出评估结论为一个纳税评估周期。一个纳税评估周期一般不得超过30天，所得税一个纳税评估周期一般不得超过60天，多税种联合评估一个纳税评估周期一般不得超过60天，特殊情况需要延长时间的，填写《延长评估时间申请》（附件16），报综合业务科，经分管局长审批，但延长时间最长不得超过30天。总局、省局、市局下达的评估任务以下达任务时的完成期限为准。 审核评析 评估人员应采取人机结合的方式，利用所掌握的信息对其纳税申报的真实性、准确性进行全面综合分析，初步判定纳税人存在的疑点项目和问题，填写《工作底稿》（附件2）。 经审核评析，对于疑点项目和问题全部排除，未发现新疑点的，直接制作评估结论；对于存在疑点问题的，应转入约谈举证环节。 约谈举证 评估人员在审核评析阶段无法排除纳税人的疑点问题，认为有必要进一步调查取证时，经所在管理科负责人批准，可以通知纳税人就评估分析发现的疑点问题进行充分说明、解释，并提供相关的材料、账簿、凭证等举证资料，以证实问题存在与否。 约谈举证前，评估人员应填写《纳税评估约谈举证申请单》（附件3）经所在管理科负责人批准签字后，向纳税人发出《纳税评估约谈举证通知书》（附件4），告知其参加约谈的人员、时间、地点及需提供的举证资料等。被约谈人一般为财务负责人、经办人，必要时也可约谈企业法人代表、或经法人代表授权的其他人。纳税人收到《纳税评估约谈举证通知书》，应在《税务文书送达回证》（附件10）上签字确认。 约谈应有两名或两名以上评估人员进行，约谈过程要形成《纳税评估约谈举证记录》（附件5）。 约谈举证时可允许纳税人进行自查自纠，并限期报送《纳税评估自查举证报告》（附件6）及其他举证资料，纳税人进