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《税收学》读书笔记 09级税务二班李倩 一．基本介绍 税收是国家收入的主要来源，国家凭借社会公共权力，依照法律法规，对纳税人包括法人企业，非法人企业，单位和自然人强制无偿征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。税收制度税收管理要遵循公平，效率适度和法治原则。 税收的第一功能是筹集国家财政收入，这是任何国家形态下的共同功能。税收的第二功能是参与国家宏观经济调控，主要表现在：国家利用税收杠杆来调节收入分配，来平衡或缓和地区之间的收入差别以及居民之间的收入差别，借此来调节社会经济关系，维护社会经济秩序，国家利用税收杠杆调节公共商品和私人商品的供给，促进资源的优化配置。 我国完善的税收制度的目标模式应该是：宽税基，低税率，小成本，简手续，严征管，重处罚。宽税基是指从税源上看，该缴税的纳税人不漏户，应税收入不漏征，不漏管。低税率，主要指主要税类，税种，税目的税率要低一些。小成本主要指税收管理的成本要低，税收管理要讲成本，讲核算。 二．社会公共需求与公共商品 市场经济的优势：市场经济能使劳动者的积极性得到充分发挥。市场经济是更为有效的资源配置方式。市场经济的不足：市场经济无 法消除垄断，市场经济无法消除外部因素，存在市场的外部性，市场经济无法满足社会对公共商品的需求。 政府失效的原因：1.理性预期2.政府政策奏效的一个隐含前提 政府是完全“大公无私”的组织，实际上并非如此。3.政府往往为一些有影响的特殊利益集团所左右。4.政府难以得到全面准确的经济信息。5.提高政府效率存在着内在的障碍，官僚主义和政府效率低下已成为世界的通病。6.政府政策目标和政策手段相矛盾，各种政策的作用相抵消。 政府通过经济法令来限制垄断和促进竞争，界定和维护财产权，人身权，克服外部性，对企业和私人微观行为进行管制，承担公共部门和公共产业的资源配置。 公共商品的特点：1.无敌对性，在产量既定的条件下，许多人可以同时消费，某人消费后并不会减少其他人的消费数量。2.无排他性，不可能活必须花费巨大成本才能将公共商品的利益分配给某些特定的个人，因而，每个人不管他是否为公共商品的生产付出了代价，都会因为公共商品的生产而获益。 公共需要主要包括三个方面：1.为实现国家和政府的正常运转的，正常合理，最低的财力需要，如行政，国防，外交，公检法等部门运转及贫困地区补助的需要2.满足社会公共需要的长期性，基础性的产品劳务，如基础科研，环境保护，义务教育，卫生保障等3.提供社会稳定的相关产品和劳务，如社会保障，社会救济，价格补贴等。 政府收入：税收收入和非税收收入。我国税收流失严重的原因：1.税收征管能力较差，国税流失严重2.对于非税收收入缺乏行之有效的财务监督，乱支滥用的情况严重存在3.国有资产流失严重4.思想观念存在问题。 三．税收规模 社会主义市场经济条件下，衡量和确定税收规模应遵循的原则：1.税收规模的增长应随着经济的增长而增长，税收增长不能超过税源增长2.不能因国家的税收规模而降低城乡居民的实际生活水平3.不能因国家的税收规模危害厂商企业和居民生产经营和在投资的积极性4.不能因国家的税收规模危害经济效率和行政效率。 决定税收规模的主要因素：1.经济总量的大小2.政府经常性支出的规模3.政府资本性支出的规模3.适度的社会公共需求。 政府职能定位遵循的基本原则：1.政企分开，政府的职能与企业的功能分开，政府做政府的事情，企业做企业的事情，政府不得直接经营，直接干预企业的生产经营和投资活动2.政社分开3.精兵简政，减少各级政府机构人员，减少各级政府机构。 四．税收能力与税收预测 税收能力是用来描述一个国家或地区在经济运行中所形成的税收储量。税收能力是一个税收潜在能力的概念，它描述的是可征税能力。税收能力由两个因素决定：1.经济发达程度，一国或地区的经济越发达。人均GDP和人均收入约高，税收能力越高2.国民收入分配不均衡的程度，国民收入分配越是不均衡，一定的国民收入蕴涵的可征税收入约多。 税收预测的步骤：1.确定预测目标和预测精度2.确定税收与影响变量在理论上的关系3.收集处理数据4.建立预测模型，进行参数估计和假设检验5.进行预测，预测值可以是点估计，也可以是区间估计。 税收预测的基本方法：1.简单趋势外推法2.移动平均法3.指数平滑法4.季节比率法5.一元回归6.二元回归和多元回归预测法。 五．课税对象 课税对象是税法规定的课税目的物，又称征税对象或课税客体。课税对象是区别征税与不征税的主要界限，是设置不同税种的主要依据。我国现阶段税制的课税对象主要是商品及劳务，