三大税税务会计习题及答案.docVIP

营业税习题集锦： 建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下： 答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000） 贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000 房地产开发企业 例3：某房地产开发企业，主要从事商品房建筑和销售业务，2010年承建商品住宅4幢，全部竣工，建筑面积每幢15000平方米，工程成本1200元／平方米，住宅全部出售，市场销售价格3000元／平方米，建筑业成本利润率定为5%。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案：交两项税 建筑业应纳营业税＝［4*15000*1200*（1+5%）／（1-3%）］*3% ＝2 338 144.33 销售不动产应纳营业税＝4*15000*3000*5%＝9 000 000 营业税合计＝11 338 144.33 会计分录如下：（1）结转应纳税额时： 借：营业税金及附加 11 338 144.33 贷：应交税费——应交营业税 11 338 144.33 （2）交纳营业税时： 借：应交税费——应交营业税 11 338 144.33 贷：银行存款 11 338 144.33 销售不动产 例4：某工业生产企业将沿街厂房一幢转让给某公司，转让价格8,500,000元，款项已通过银行收讫。该厂房账面原值15,000,000元，已累计折旧6,000,000元；计提减值准备2,000,000元；发生清理费用20,000元。会计处理如下： 答案： （1）将不动产转作清理： 借：固定资产清理 7,000,000 累计折旧 6,000,000 固定资产减值准备 2,000,000 贷：固定资产 15,000,000 （2）确认收入时： 借：银行存款 8,500,000 贷：固定资产清理 8,500,000 （3）支付清理费用时： 借：固定资产清理 20,000 贷：银行存款 20,000 （4）计提营业税时： 8,500,000×5％＝425,000（元） 借：固定资产清理 425,000 贷：应交税费—应交营业税 425,000 （5）结转清理收益时： 借：固定资产清理 1