我国企业所得税纳税筹划及研究.docVIP

新企业所得税法下我国企业所得税税收筹划的研究 摘要: 随着我国市场经济的不断发展和税法的日趋完善，纳税人依法纳税的意识不断增强，税收筹划作为提高企业竞争力的手段之一，逐渐受到人们的重视，它已成为纳税人理财或经营管理中不可缺少的部分。正确认识税收筹划及其运用，是我国企业迫切需要研究和解决的重要课题。企业所得税是企业的最重要的一项支出，它是以生产、经营和其他所得为课税对象所征收的一种税。企业所得税具有确定复杂、影响广泛的特点，因此，企业必然要通过各种方法努力减少其所得税费用，以获得最大利益。自从2008 年1 月1 日起实施的新《企业所得税法》以来，我国实现了纳税人的统一、税基的统一、税率的统一和税收优惠的统一，与旧法存在很大的差异，迫切要求企业寻找新的税收筹划方法，实现自身利益的最大化。面对新所得税法的变化，企业必须对其可能产生的影响进行预测和防范，在经营、投资、理财等税收环节做相应的调整，努力降低税收负担，以此来适应新税法的变化，从而规避税制改革给企业带来的影响，抓住契机推动企业的经济增长。本文研究的目的是对企业税收筹划的各种手段和方法进行系统分析，以使企业能够合理地进行所得税税收筹划，实现利润最大化。 关键字：企业所得税；税收筹划；税率筹划；扣除项目 目 录 摘要 1 关键字 1 引言 1 第一部分：企业纳税筹划的意义和可能 1 一、论文的背景和目的 1 二、新企业所得税法下进行纳税筹划的意义 2 三、新企业所得税法下税收筹划的可能性和必要性 2 (一)新企业所得税法的主要变化 2 （二）企业所得税税收筹划的可行性 5 第二部分：税收筹划的理论基础和方法途径 7 一、税收筹划的基本理论 7 （一）税收筹划的定义 7 （二）税收筹划的特点 8 （三）税收筹划的原则 8 二、企业所得税税收筹划的基本方法途径 9 第三部分：案例分析——企业所得税税收筹划的具体实现 10 一、基于税率的筹划 10 （一）推迟收入确认时间。 10 （二）从税率的变化上筹划 11 二、基于税基的筹划 12 （一）收入的筹划 12 （二）扣除项目的筹划 13 总结 15 参考文献 17 引言：企业税收筹划并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。可以说，税收筹划是经济发展到一定水平、一定规模的产物。新企业所得税法的实施是我国税收立法的一项重大举措，对于实现内外资企业的平等税收负担，构建平等竞争的税收法环境构建平等竞争的税收法环境，都有着深远的意义。针对新企业所得税税法实施这一情况，我们必须根据新企业所得税法的特点结合自身实际情况和经济环境，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，选出适合的纳税方法，从而减轻本身的税负，以期获得最大的经济利益。 第一部分：企业纳税筹划的意义和可能 一、论文的背景和目的 　 《中华人民共和国企业所得税法》已于2007年3月16日经十届全国人大五次会议审议通过，于年初正式施行。从内容上看，新企业所得税法体现了“四个统一、一个增加、两个过渡”。“四个统一”是指：一是统一了内、外资企业所得税制度。不同性质、不同类别的企业，包括国有企业、集体企业、民营企业、合资企业和外资企业均适用同一个税法。同时，为避免重复征税，明确规定个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。二是统一并适当降低了企业所得税税率。结合我国企业负担和财政承受能力，考虑周边国家的实际税率水平，新企业所得税法将企业所得税税率定为25%。同时，为鼓励中小企业的发展，对符合条件的小型微利企业实行20%的照顾性税率。三是统一和规范了税前扣除办法和标准。以往，内外资企业所得税在成本费用等税前扣除方面规定不尽一致，如内资企业工资实行计税工资限额扣除制度，而外资企业所得税对工资支出实行全额据实扣除等，新企业所得税法对企业实际发生的各项支出作出了统一规范。四是统一并改进了税收优惠政策。新企业所得税法建立了以“产业优惠为主、以区域优惠为辅”的新税收优惠体系。 新企业所得税的改革，众盼已久，引人注目，改革进程影响到每一个企业。如何把握新的税制改革形势，掌握最新政策，规避税制改革给企业带来的影响，抓住契机推动企业的经济增长，是每一个企业都必须关注和思考的重大课题。在现代市场经济环境下，企业作为自主经营、自负盈亏的市场主体，其经营目标在于通过使用各种财务手段和其他经营手段使企业利润最大化或使股东权益最大化。与此同时，企业如何在生产经营和理财活动过程中，在符合国家政策导向的前提下，依托税收法规，运用税收杠杆，使纳税人税收负担最小化，实现企业经营活动的目标——利润最大化，成为现代企业财务管理的重要内容税收筹划问题进行深入分析，希望对企业节约成本与合理避税有所帮助。 二、新企业所得税法下进行纳