《资源税》讲解-江西省地方税务局.pptVIP

主要内容： 一、资源税的纳税人和扣缴义务人 二、税目、单位税额 三、课税数量 四、应纳税额的计算 五、税收优惠 六、征收管理 资源税的特点 1、只对特定资源征税； （二）扣缴义务人 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位。独立矿山是指只有采矿或只有采矿和选矿，独立核算、自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。联合企业是指采矿、选矿、冶炼（或加工）连续生产的企业或采矿、冶炼（或加工）连续生产的企业，其采矿单位，一般是该企业的二级或二级以下核算单位。其他单位也包括收购未税矿产品的个体工商户。 1、原油。开采的天然原油征税；人造石油不征税。 2、天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。 3、煤炭。原煤征税；洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。 4、其他非金属矿原矿。是指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿，包括宝石、金刚石、玉石、膨润土、石墨、石英砂、萤石、重晶石、毒重石、蛭石、长石、氟石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石黏土、高岭石土、耐火黏土、云母、大理石、花岗石、石灰石、菱镁矿、天然碱、石膏、硅线石、工业用金刚石、石棉、硫铁矿、自然硫、磷铁矿等。 5、黑色金属矿原矿。是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿，制造人工矿，再最终入炉冶炼的黑色金属矿石原矿，包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。 6、有色金属矿原矿。包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、铝矿石、镍矿石、黄金矿石、钒矿石(含石煤钒)等。 7、盐。 一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐； 二是液体盐(卤水)，是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液。是用于生产碱和其他产品的原料。 江西省建筑材料未税产品资源税税额适用标准折算表 （附一） 江西省几种原矿移送使用资源税税额折算表 （附二） （二）应纳税额计算 1、 某冶金联合企业独立铁矿，本月开采铁矿石80,000吨，销售65,000吨。适用单位税额每吨4元，其应纳资源税为多少？ 解：冶金联合企业独立矿山铁矿石资源税，减按规定税额标 准的60％征收。应纳资源税额＝65,000×4×60％＝ 156,000（元） 2、 某冶金非独立矿山，2008年6月销售铁矿 20,000吨，移送人选精矿一批，其入选后精矿量为 8,000吨，选矿比为 1 ：32。该铁矿单位税额为 16元 /吨。计算该铁矿本月应纳资源税。 解:（1）对外销售铁矿应纳税 = 20,000吨 × 16元 /吨 =320,000 元 （2）入选精矿的铁矿应纳税 =精矿量 ÷选矿比 × 单位税额=8,000吨 ÷１／32 ×16元 /吨 =4,096,000 元 合计当月应纳资源税 = 320,000+4,096,000=4,416,000（元） 解（1）原煤课税数量=50,000 +30,000 +（27,000/90%）+10,000=120,000（吨） （2）该煤矿6月份应纳的资源税税额 =120,000×2.5=300,000（元） 六、征收管理 （一）纳税义务发生时间： 1、纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 2、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 3、纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 * * 《资源税》讲解 黄贤球 E-mail:yshxq163@163.com 资 源 税 资源税是以各种自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。1993年12月25日国务院发布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，1993年12月30日财政部发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日起施行。  2、具有收益税性质； 3、具有级差收入税的特点； 4、实行从量定额征收。 现行资源税只对矿产资源和盐资源征税，并采取正列举品目的办法确定具体征税范围 根据资源有偿