我国的审计师强制轮换和审计质量的相关性的分析.pdfVIP

分类号 密级 学校代码 10542 我国审计师强制轮换与审计质量的相关 性研究 between A onthecorrelation study audit rotationand auditor mandatory quality 研 究 生 姓名 篮亘 指导教师姓名、职称 至薹±塾撞 学 科 专 业 金盐堂 研 究 方 向 堕釜全盐 湖南师范大学学位评定委员会办公室 二0一五年五月 万方数据 I哪籼吣吣咖哪蝉螋啦吣 捅要 从2001年下半年以来，国内外接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件， 使注册会计师的行业声誉受到了前所未有的冲击。人们在剖析和反思注册会计师 没有发现和披露上市公司会计欺诈从而发生审计失败的原因时，时常提到的一个 问题就是审计任期与审计质量的关系，其中强制轮换问题引起了各方的关注。 本文以中国证监会2003年10月8日颁布的《关于证券期货审计业务签字注 册会计师定期轮换的规定》为制度背景，结合国内外现有成果及我国的实际情况， 运用规范研究和实证分析，以我国实施的签字注册会计师强制轮换为切入点，通 过理论和实证两大部分系统地分析我国审计师强制轮换制与审计质量的相关性。 理论部分在详细梳理了审计质量与强制轮换相关的基础理论上解析了审计 师强制轮换的缘由及效果，论证了强制轮换审计师对审计质量的影响机制。 实证部分选取了2011年至2013年沪深A股上市公司作为研究样本，对强 制轮换了签字CPA的公司前后年度的盈余质量进行了比较分析，并且将几种不 同方式的更换与强制轮换CPA作比较，从而得出他们之间对审计质量的影响差 异。以此来论证审计师强制轮换制度是否以及在何种程度上提高了审计质量，怎 样的轮换方式能更有效地提高审计质量。结果显示，在控制了影响审计质量的相 关变量之后，签字CPA强制轮换对审计质量有一定的提高，但效果不太显著， 虽然在我国事务所变更不属于强制轮换的范畴，但实证研究表明它更能提高审计 质量，因此，笔者建议我国应强制轮换事务所而不只是强制轮换签字CPA。 关键词：审计师强制轮换；审计质量；签字CPA轮换；事务所变更；可操纵性 应计利润 万方数据 Abstract Sincethesecondhalfof200seriesoffinancial fraudcases 1，a Corporation athomeand maketheCPA sufferedan happen abroad，which industryreputation