我国上市公司会计信息披露相关问题研究.doc

论文摘要 随着中国资本市场的迅速发展，上市公司数目的不断增加，投资者、债权人以及其他市场参与主体越来越关注上市公司的资产质量和发展前景。上市公司会计信息披露成为众多市场参与主体了解和判断上市公司的重要途径上市公司会计信息披露然而，中国上市公司会计信息披露却面临着诸多问题，主要表现在信息披露的不真实、不及时、不完整和不规范。 。 一、引言 4 二、会计信息披露概述 4 （一）会计信息披露的概念 4 （二）会计信息披露的意义 4 三、我国上市公司会计信息披露中存在的主要问题 5 （一）会计信息披露的不真实 5 （二）会计信息披露的不充分 5 （三）会计信息披露的不及时 6 （四）会计信息披露的不规范 6 四、会计信息披露存在问题的原因分析 7 （一）公司治理结构不合理 7 （二）相关法律法规不够健全 7 （三）监管和处罚力度不够，违规成本低 8 （四）利益驱动 8 五、我国上市公司会计信息披露的对策探讨 8 （一）完善公司治理结构 8 （二）完善有关法律制度，健全信息披露制度 9 （三）严格执法,加大处罚力度 9 （四）提高会计从业人员和企业负责人的业务能力以及诚信意识 9 （五）加强对上市公司会计信息披露质量的考核 9 六、结论 10 七、参考文献 11  我国上市公司会计信息披露相关问题研究 一、引言 二十多年的中国证券市场发展历史上，上市公司造假前仆后继，出现了诸如“银广夏”、“绿大地”、“万福生科”等一批性质恶劣的造假案件，而在上市公司会计信息披露出现的问题上，所涉及的违规、违法事件时有发生沪深交易所最新退市政策规定，*ST炎黄和*ST创智被宣告退市*ST炎黄报告表示无重大诉讼、仲裁事项，亦无重大对外担保事项。涉及金额2.86 亿元重大违规担保事项*ST创智 （三）会计信息披露的不及时 信息是资本市场的重要组成部分，及时地披露会计信息是资本市场有效运作的基础，及时性要求上市公司在规定的时间内及时披露定期报告、临时报告和重大事项，不得提前或推后。 我国上市公司会计信息披露的不及时主要表现在三个方面：一是上市公司对发生在生产经营过程中，可能对上市公司股价产生较大影响的重大事件，未及时予以披露。如2011年4月证监会通报了五粮液股份有限公司的信息披露违规处罚，主要内容包括五粮液在中科证券的证券投资信息披露不及时、五粮液2007年年报存在录入差错未及时更正以及五粮液未及时披露董事被司法羁押事项等；二是在公共传媒中出现的对上市公司股价产生误导性影响的传言或消息，不及时公开澄清。如2013年引起社会广泛关注的中联重科财务造假案中，虽然《新快报》最终承认报到不实，相关责任人受到处罚，但不可否认的是中联重科在长达数月的十几篇报到中，未及时予以澄清，存在明显的失当行为；三是在资本市场上出现股价异常波动情况时，不及时披露原因。股价异常波动监管的目的主要是为了规范股市，防止有人利用大量资金人为地在短期内操作股价。由于目前证监会对这点规定比较明确且监管较为严格，上市公司操作层面上也较为简单，所以大部分公司基本都能做到在股价出现异常波动时及时出具相关报告。 （四）会计信息披露的不规范 上市公司信息披露的不规范行为是由其经营不规范行为直接引起的，也与企业内部控制体系紧密相关。由于缺乏规范性，有些上市公司会计信息披露非常随意。会计信息披露的规范性要求上市公司必须从以下几个方面完善自身建设。 第一，要符合相关法律法规要求，即上市公司会计信息披露需按规定的格式在规定的时间、场合、地点披露信息。上市公司应当严格按照新准则规定的财务报表格式进行披露。但少数公司没有严格遵循新准则规定的报表格式编报，而是自行对有关报表项目进行了调整，影响了上市公司报表信息的可比性。另外，信息发布的不规范，证券监管部门一再强调上市公司必须在其指定的新闻媒体上发布信息，然而迄今为止仍有个别上市公司不分时间、场合、地点而随意披露信息。当然，证券监管部门也应该考虑更多的披露途径和方式，为上市公司会计信息披露的规范创造更多条件。第二，由于非故意原因导致的上市公司披露的信息失真。如2013年9月18日，兴民钢圈订单公告因一字之差引发股价巨幅波动，当日振幅20.07%。兴民钢圈在后续报告中承认由于疏忽，公告把美元金额放大了一万倍，另外买方公司英文名称也出现拼写错误。这种失真的信息直接导致投资者产生严重亏损，且引发了虚假陈述的嫌疑。第三，上市公司信息披露的监审体系不规范，如2011年4月，贵州茅台出具的年报共有60多处错误，创造历史记录。由此可见该公司在监审体系方面的混乱和不完善。 四、会计信息披露存在问题的原因分析 （一）公司治理结构不合理 公司治理结构是企业所有权安排的具体化，是为了解决公司组织中权利分离而导致的委托代理矛盾和不对称信息下的不完全契约问题。