中国的税收管理权限的划分.docVIP

中国 中国的税收管理权限的划分，是从1994年的分税制改革开始的： 中央税： 中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税； 地方税包括下列税种： 1、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）， 2、地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税）， 3、个人所得税， 4、城镇土地使用税， 5、资源税， 6、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分）， 7、房产税， 8、车船税， 9、印花税， 1、农牧业税， 1、耕地占用税， 1、契税， 1、土地增值税。 1地方教育附加税。 中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税一般来讲，完整意义上的税收权限应涵盖四个方面的内容：税收立法权，即税法的制定、颁布和税种的设立权。税收立法权在税收权限中处于核心地位。税法解释权：即依据税收基本条例，对基本法进行补充规定和制定实施细则的一种权限。征收管理权：包括税种的开征与停征权，以及对税收稽征过程中产生的若干争议问题进行裁决的权限、征收机构的权限。税收调整权：具体包括增加或减少征税品目，调整征税比率，减少税负等方面的权限。中国的税收权限却是高度地集中于中央的。几乎所有的地方税的税法、条例，以及大多数税种的实施细则，都由中央制定和颁布，地方只有征收管理权限及制定一些具体的征管办法和补充措施的权限。 （二）地方税收管理权限十分有限 地方目前没有税收的立法权。除筵席税和屠宰税外，地方没有税种的开征、停征权。地方具有十分有限的税率调整权限。税目的确定权限，基本上集中在中央，一些地方税种的具体征税范围或项目的调整权限地方很有限。地方具有一定的在中央统一规定下减免税的权限。 完全的分税制有以下特点： 　　（1）各级政府都有独立的税种，独立征税，不设共享税； 　　（2）各级财政在法定收支范围内自求平衡，各级财政之间不存在转移支付或转移支付的规模很小； 　　（3）中央财政立法权和地方财政立法权划分明确，地方财政权独立。 　　完全的分税制模式与不完全的分税制模式之间没有绝对的区分界限和衡量标准。将分税制区分为两种模式，目的在于说明财政管理体制法的分税、分权不是越彻底越好，要根据相关因素确定合理的分权程度。 ????日本是实行地方自治制度的单一制国家。行政机构分为中央、都道府县和市町村三级，其中47个都道府县和3253个市町村在法律上是平行的行政机构，统称为“地方公共团体”。与此相适应，日本的税收也分为中央、都道府县和市町村三级管理。税法由国会统一制定，内阁为实施税法制定政令，都道府县和市町村各级政府根据政令制定条例。各级税务机构为了贯彻执行税法和政令，需要制定各种各样的内部文件。当地方政府出现收不抵支的情况时，可以开征法定外普遍税，但该税的开征和调整必须经过地方议会讨论通过，并经自治大臣批准。在税收征收管理上，日本分为中央和地方两套系统，三级政府均有自己的征管机构，各自负责征收自己的税收。????日本分税制按税种划分为国税和地方税。其中国税占的比重较大，约占税收总收入的60%以上(见表3)。国税即中央税，主要包括个人所得税、法人所得税、继承税、赠与税、酒税、印花税等25种。在国税收入中，个人所得税和法人所得税占的比重很大，1987年两税合计占国税的67%。地方税又分为道府县税和市町村税两个部分。道府县税包括道府县居民税、事业税、汽车税、餐馆饮食消费税、汽车税等15种。在道府县税收入中，道府县居民税、事业税、汽车税占的比重大，1985年分别占道府县税收入的28.9%、38.6%、10.2%，合计为77.7%。市町村税包括市町村居民税、固定资产税、卷烟消费税、电税、煤气税等17种。在市町村税收入中，市町村居民税和固定资产税占的比重很大，1985年分别为50.8%和32.9%，合计为83.7%。 单位：亿日元 ? 年份 ? 租税总额 租税总额的构成(％) 国 税 道府县税 市町村税 1950 7 585 75．2 10．3 14．5 1955 13 178 71．1 11．1 17．8 1960 25 452 70．8 13．7 15．5 1965 48 279 67．9 16．2 15．9 1970 115 239 67．5 18．3 14．2 1975 226 591 64．0 17．1 18．9 1980 4