高级财务会计历年的核算题.docVIP

2013年1月的核算题 四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分） 33．甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)2010年3月31日各外币账户的余额如下： 应收账款40000美元，人民币金额为268000元 银行存款70000美元，人民币金额为469000元 应付账款16000美元，人民币金额为107200元 (2)2010年4月甲公司有关外币业务如下： ①4月6日赊销商品20000美元，当日即期汇率为1美元=6.70元人民币。 ②4月19日收回应收账款10000美元，款项已存入银行，当日即期汇率为 1美元=6.70元人民币。 ③4月25日接受投资者投入的100000美元作为实收资本，投资款已存入银行， 当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。 (3)4月30日的即期汇率为1美元=6.55元人民币。 要求：（第一章P35——P45） (1)编制甲公司接受外币投资的会计分录。 借：银行存款——美元户 USD100 000/RMB665 000 贷：实收资本 665 000 (2)计算各外币账户2010年4月的汇兑损益金额。 “应收账款”汇兑损益=（40000+20000-10000×6.55-（268000+134000-67000） =-7500（元）（汇兑损失） “银行存款”汇兑损益=（70000+10000+100000）×6.55-（469000+67000+665000） =-22000（元）（汇兑损失） “应付账款”汇兑损益=107200-16000×6.55=2400（元）（汇兑收益） (3)计算2010年4月应计入损益的汇兑损益金额。 汇兑损益合计=-7500-22000+2400=-27100（元）（汇兑损失） (4)编制2010年4月末与汇兑损益有关的会计分录。 借：财务费用——汇兑损益 29500 贷：应收账款 7500 银行存款 22000 借：应付账款 2400 贷：财务费用——汇兑损益 2400 34．甲公司2010年的利润总额为4000000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下： (1)向关联企业赞助支出100000元。 (2)取得国债利息收入200000元。 (3)年末计提了400000元的固定资产减值准备。 (4)当年取得的一项交易性金融资产的成本为3000000元，年末的公允价值为3500000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。 (5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费300000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。 要求：（第二章P116） （1）计算应交所得税。 应纳税所得额=4000000+100000-200000+400000-500000+300000=4100 000（元） 应交所得税=4100000×25%=1025000（元） (2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。 交易性金融资产账面价值大于其计税基础的差额=3500000-3000000=500000（元），为应纳税暂时性差异，故递延所得税负债=500000×25%=125000（元）。 固定资产形成可抵扣暂时性差异400 000元，预计负债形成可抵扣暂时性差异300000元，故递延所得税资产=（400000+300000）×25%=175000（元）。 (3)计算所得税费用。 所得税费用=1025000+125000-175000=975000（元） (4)编制有关的会计分录。 借：所得税费用 975000 递延所得税资产 175000 贷：应交税费——应交所得税 1025000 递延所得税负债 125000 35．甲公司采用融资租赁方式租入全新生产设备一台，有关资料如下： (1)租赁期开始日为2009年12月31日，租期4年，每年年末支付租金700000元。 (2)该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为2400000元。 (3)该生产设备的预计使用年限为7年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。 (4)租赁期满时，将生产设备归还给租赁公司。 (5)2010年以银行存款支付该生产设备的保险费、维修费等履约成本共计15000元。 (6)2010年按年销售收入的5%支付给租赁公司经营分享收入200000元。