企业所得税汇算清缴概览.ppt

2、小型微利企业所得税优惠 纳税人应提供的资料及份数 （1）.《小型微利企业备案表》（一式二份）； （2）.年终汇算清缴时应提供以下资料: a.所属行业情况说明（一份）； b.当年《资产负债表》（一份）； c.从业人数和资产总额指标按企业全年月平均值确定的计算说明（一份）； d.当年度的应纳税所得额； （3). 下年度按小型微利企业预缴所得税时提供上年度经国税机关认定的小型微利企业证明复印件（一份）。 3、安置残疾人员所支付的工资所得税优惠 纳税人应提供的资料及份数 （1）.《企业所得税优惠备案登记（年审）表》（一式三份）； （2）.与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议（复印件），实际上岗情况说明（一份）； （3）.缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明材料（一份）； （4）.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资证明（一份）； （5）.具备安置残疾人上岗工作的基本设施认定情况（一份）； （6）.已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件（一份）。 资产损失税前扣除 5、减计收入 主表20行 附表三16行 附表五9行 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 法三十三条 条例九十九条 相关政策 发改环资（2006）1864号认定管理办法 国税函（2009）185号 所得税优惠 5、减免所得额 主表19行 附表三17行 附表五14行 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：　（1）.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；　（2）.农作物新品种的选育；　（3）.中药材的种植；　（4）.林木的培育和种植；　（5）.牲畜、家禽的饲养； 　　（6）.林产品的采集；　（7）.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；　（8）.远洋捕捞。 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：　　1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；　　2.海水养殖、内陆养殖。　　企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 财税（2011）26号 农产品初加工范围及补充通知 公司＋农户 其他相关政策 国家税务总局公告2011年第48号 备案 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目 三免两减半 相关政策要求 财税（2008）046号 资料 国税发（2009）080号 西部大开发 审批 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行 三免两减半 符合条件的技术转让所得 免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 （二）扣除类调整项目 1、工资薪金支出 条例 第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。　　前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出 。 2、职工福利费支出 实施条例第四十条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 财企[2007]48号：不再按工资总额14%计提职工福利费。 实施条例第三十四条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 3、工会经费和职工教育经费 第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 工会经费扣除凭据 不能列入教育经费 财建[2006]317号 4、业务招