增值税帐务处理大全.pdf

一般纳税人增值税帐务处理大全 缴纳增值税企业必须遇到增值税的帐务处理，下面我将可能遇到的 一些帐务处理进行了整理，希望有用。如有遗漏和差错，敬请补正 和纠正。 一、 “进项税额”的帐务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上 注明的增值税额，借记 “应交税金――应交增值税 （进项税额）” 科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额， “借记材料 采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、 “经营费用”、 “其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的 金额，贷记 “应付帐款”、 “应付票据”、 “银行存款”。 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣 除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税 凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税 额就必须敖货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发 票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）” 科目，按照确认的投资货物价值 （已扣增值税），借记 “原材料” 等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记 “实收资本”等科 目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增 值税专用发票上注明的增值税额，借记 “应交税金――应交增值税 （进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值 （已扣增值税）， 借记 “原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记 “资 本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上 注明的增值税额，借记 “应交税金――应交增值税 （进项税额）” 科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的 金额，借记 “其他业务支出”、 “制造费用”、 “委托加工材料”、 “加工商品”、 “经营费用”、 “管理费用”等科目；按应付或实 际支付的金额，贷记 “应付帐款”、 “银行存款”等科目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借 记 “应交税金――应交增值税 （进项税额”）科目；按照进口货物 应计入采购成本的金额，借记 “材料采购”、 “商品采购”、 “原 材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记 “应付帐款”、 “银行存款”等科目。 6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和 13%的扣 除率计算进项税额，借记 “应交税金――应交增值税 （进项税额）” 科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记 “材料采购、”“商品 采购”等科目；按实际支付的价款，贷记 “应付帐款”、 “银行存 款”等科目。 注。如果的运输发票，则按运输费用的 7%，计算进项税额；如 果的废旧物资销售发票，则按买价的 10%计算进项税额。 二、 “已交税金”的帐务处理。 企业上缴增值税时，借记 “应交税金－－应交增值税 （已交税 金）”科目，贷记 “银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时， 作相反的会计分录。 注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于 当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。 三、 “销项税额”的帐务处理 1．销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包 括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实 现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记 “应收帐款”、 “应 收票据”、 “银行存款”、 “应付利润”等科目；按照当期的销售 额和规定税率计算的增值税，贷记 “应交税金――应交增值税 （销 项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记 “产品销售收入”、“商 品销售收入”、 “其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反 的会计分录。 2．将自产、委托加工货物用于非应税项 目。应视同销售货物计 算应交增值税，借记 “在建工程”科目，贷记 “应交税金――应交 增值税 （销项税额）”科目。 3．利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委 托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售 货物计算应交增值税，借记 “长期投资”科目，贷记 “应交税金―― 应交增值税 （销项税额）”科目。 4．将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加 工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借 记 “在建工程”科目，贷