汇算清缴纳税检查应对.ppt

2010年3月 企业所得税 增值说 营业税 有关项目填报说明 第4行“销售货物” 范围 时间 金额 实际发生的 与取得收入有关的 合理的 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括： 基本工资、 奖金、 津贴、 补贴、 年终加薪、 加班工资， 与任职或者受雇有关的其他支出。 ——《条例》第34条 五险 一金 三费 ——《条例》第35条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的（1） （2） （3） （4） （5） （1）准予扣除。 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费 住房公积金 一般计税 年终奖计税 减免与扣除 企业入帐 　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ——《条例》第40条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ——《条例》第40条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ——《法》第10条 新法剖析 旧法回顾 政策调整的影响分析 公益性捐赠： 企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 ——《条例》第51条 * 围绕一个中心 抓住两个重点 完成三项目标任务 药品经销行业 房地产及建筑安装行业 交通运输行业 营利性医疗和教育机构 年所得额12万元以上个人所得税自行申报 其他各地认为需要开展税收专项检查的项目 非居民企业税收专项检查 继续深入开展打击发票违法犯罪活动 1994年中国税收实际征收水平只有50%， 到2003年，提升到70%， 这说明中国税务机关的作用空间非常巨大。　　 要拿出能够征收到 10000亿元的税制保证 5000亿元税收 收入目标的实现。 程序在前 实体在后 程序从新 实体从旧 程序错 结论错 都是税务检查， 还有啥区别吗？ 税务稽查案源从哪里来？ 税务人员如何实施稽查？ 税收案件是怎么审理的 ？ …… 选 案 实 施 审 理 执 行 专项检查计划 税收征管转办案件 金税工程协查案件 举报案件 为什么要来查我？ 选案标准和参数 量化指标 限期标准 经验值 选案分析指标和分析方法 分行业 分环节 分重点 税务登记率 申报率 税负率 发票使用量分析 销售利润率 …… 我该如何维护自己的权益？ 税务机关有哪些权力和义务？ 税务稽查的权限 账证检查权 场地检查权 责成提供资料权 询问权 特殊场地单据检查权 存款检查权 调取账薄资料批准权限 （1）以前会计年度的账簿、记账凭证、报表 县以上税务局（分局）长审批 （2）有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准 ①涉及增值税专用发票检查的 ②纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的 ③纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移帐簿等证据资料的 ④税务机关认为其他需要调回检查的情况 法定程序 （1）《调取账簿资料通知书》及《税务文书送达回证》 （2）制作《调取账簿资料清单》 （3）以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料必须在3个月内完整退还 当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料必须在30天内退还。 二人以上，出示税务检查通知书、税务检查证说明来意，要求提供资料 进入账物凭证核对检查阶段，详细记录，使用发票换票证、提取证据收据等文书提取有关证据资料 完成实地稽查后，制作税务稽查工作底稿和稽查报告或稽查结论 换票证 照相、影印和复制 见证 说明 收据 签名 税务案件物证是能够以本身所具有的物质特征证明案件事实的物品或者痕迹 原物 复制件、照片、录像 代表性的一部分，并辅以《现场笔录》等加以佐证 税务稽查机构内部或县级以上（含）审理委员会对稽查实施终结的税务案件依法核准事实、鉴别证据、核实依据、进行案件定性的审理和审批，制作法律文书的管理活动过程。 为依法提出听证请求的当事人举行听证； 审查税务稽查工作底稿、报告、结果明细表及相关的证据、实施环节拟定处理意见的法律依据； 制作审理报告和税务处理决定书； 行政处罚