税制结构的基础知识.ppt

速算扣除数的两种计算方法： 原理法（定义法）：速算扣除数=全额累进税率计算税额—超额累进税率计算税额 现用原理法计算前面三级累进税率表的速算扣除数。见下表： 三级累进税率表 级数 所得额级距 税率 速算扣除数 1 2 3 100元以下（含100元） 超过100元—200元部分 超过200元—300元部分 5％ 8％ 10％ 0 3 7 ┋ ┋ ┋ ┋ 全额：100×5%=5 第一级： 5－5=0 超额：（100－0）×5%=5 全额：200×8%=16 第二级： 16－13=3 超额：（100－0）×5%+（200－100）×8%=13 全额：300×10%=30 第三级： 30－23=7 超额：（100－0）×5%+（200－100）×8%+（300－200）×10%=23 　　公式法：本级速算扣除数=前一级最高所得额×（本 级税率－前一级税率）+前一级速算扣除数 　　依据公式，速算扣除数计算如下： 第一级：0×（5%－0）+0=0 第二级：100×（8%－5%）+0=3 第三级：200×（10%－8%）+3=7 根据原理法：速算扣除数=全额累进税率计算税额—超额累进税率计算税额 变换公式：超额累进税率计算税额=全额累进税率计算税 额－速算扣除数=所得额×适用税率－速算扣除数 当纳税人所得额是250元、300元时，用超额累进税率计算税额。 超额累进税率计算税额=250×10%－7=18（元） 答案同原理法 超额累进税率计算税额=300×10%－7=23（元） 所以引进速算扣除数，既保留了超额累进税率的优点，又克服其缺点，所以各国政府在追求公平时，比较优先采用超额累进税率。 　　（请将个人所得税九级或五级超额累进税率表上的速算扣除数，用两种方法计算一下。） 　　现在简单介绍一下全率累进税率和超率累进税率。 　 ①全率累进税率：原理同全额累进税率。 土地增值税四级超率累进税率表 级次 增值额与扣除项目金额的比率（%） 税率（%） 速算扣除系数（%） 1 不超过50%的部分 30 0 2 超过50%——100%的部分 40 5 3 超过100%——200%的部分 50 15 4 超过200%的部分 60 35 全率累进税率的概念、计算、优缺点、适用范围。 　　 ②超率累进税率：原理同超额累进税率。 　　超率累进税率的概念、计算、优缺点、适用范围。 　　速算扣除系数（率）：原理同速算扣除数。 　　速算扣除率=全率累进计算方法计算税额－超率累进计算方法 计算税额 　　原理法：定义法 　　速算扣除率计算方法 　　 公式法 　　引进速算扣除率，既保持了超率累进税率的优点，又克服其缺点，而且大大简化了计算程序。我国土地增值税采用的是四级超率累进税率。 　　3、定额税率 　　（1）定额税率的定义 　　定额税率或称“固定税额”，是指按征税对象的一定数量，直接规定一定的税额。 　　（2）定额税率的形式　 　 　①地区差别额定税率。 　　②产品差别定额税率。 　　③幅度定额税率。 　　④分类分级定额税率。 　（3）定额税率的优缺点 　定额税率的优点是：计算简便，税负稳定，不受物价波动影响，税额不因征税对象价值量的增加而增加。因此，在一定条件下，有利于提高产品质量，改进包装，以及促进和提高资源的利用效率。但是，由于定额税率的应纳税额与征税对象的价值量的增减脱钩，所以，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长。 　　（4）定额税率的适用范围 　　一般适用于从量定额征收的商品或税种。 ? 四、纳税环节——方便、简单、节省。 　　（一）纳税环节的定义 　　纳税环节是指在经济生活中应当交纳税款的环节。 　　　　　　　　　生产——消费 纳税环节一般是讲流转税的纳税环节。 　　工业品环节：工业生产→商业批发→商业零售→消费 　　农产品环节：农业生产→商业采购→商业批发→商业零售→消费 　究竟在哪个环节征税，一般税法会确定。 　（二