税务与遗产筹划培训讲义.pdf

CFPTM资格认证考试 考前串讲 个人税务与遗产筹划 1 税务与遗产筹划 税收制度与个人理财 个人所得税筹划要点 个人跨国所得的税务筹划 其他与个人相关税种的筹划 遗产与遗产税制 遗产筹划 案例分析 2 税收制度与个人理财 中国税制概述 货物和劳务税 所得税 其他税种 税制与个人理财 3 货物和劳务税 货物和劳务税，也称流转税，是指在生产、流通或服务 过程中，以商品和劳务的流转额（或数量）为课税对象 的课税体系。 货物和劳务税主要包括：增值税、消费税、营业税、关 税。 对不同课税 加工 对象征税 货物：增值税 两种劳务 货物和 修理修配 劳务税 销售不动产 劳务：营业税 两种商品 转让无形资产 不是销售货物，就是销售 劳务，两者没有交集 4 增值税 增值税纳税义务人：一般纳税人与小规模纳税人 量的标准：年应征增值税销售额 生产型企业：50万标准 零售、批发：80万标准 会计制度是否健全 特殊情况，只能做小规模纳税人（个人、非企业性单 位、不经常发生应税行为的企业） 增值税税率： 一般纳税人：基本税率17%；低税率13% 小规模纳税人：征收率3% 零税率 5 增值税应纳税额的计算（一般纳税人） 销项税 进项税 应纳税额 不可抵扣 一般情况：不含税 可抵扣 项目 销售额×税率 项目 增值税专用发票（一般纳税人） 折扣销售：按折扣 以票抵扣 后销售额计 海关完税凭证 农业产品（13%） 视同销售：外购/ 自产商品用于赠送 计算抵扣 运费（7%，装卸费、保险费不 或企业发放福利等 可扣除） 6 CFP资格认证考试真题 （第10题） 某商场为增值税一般纳税人，购销货物的税率均为17%， 2008年8月发生以下经济业务： 1）销售货物取得不含税收入1,000万元； 2 ）向消费者个人销售货物取得收入200万元； 3 ）向小规模纳税