会计报表与现金流量表.ppt

第十六章 会计报表 第一节：概述 第二节：资产负债表 第三节：损益表 第四节：现金流量表 第五节：财务报表分析 第一节：概述 一、定义 是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。 二、作用 会计报表提供的会计信息是企业经营管理的重要依据 是投资者和债权人进行决策的重要依据 是国家宏观调控的依据 三、分类 1、按所反映的经济内容分类： 反映一定日期企业资产、负债及所有者权益等财务状况的报表，如资产负债表 反映一定时期内企业经营成果，特别是获利能力的会计报表，如损益表 反映一定时期内企业财务状况变动情况的会计报表，如现金流量表 四、编报要求 便于理解 真实可靠 相关可比 全面完整 编报及时 第二节：资产负债表 一、资产负债表：反映企业在特定日期财务状况的报表。 二、财务状况：一个企业的资产、负债和所有者权益及其相互关系 三、作用： 有助于解释、评价、预测企业的短期偿债能力 有助于解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿债能力。长期偿债能力取决于获利能力和资本结构。 有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。财务弹性是企业应付各种挑战，适应各种变化的能力，取决于： §流动性和变现能力 §经营流入现金的能力 §筹措资金的能力 §在不影响正常经营前提下变卖资产获取现金的能力。 有助于解释、评价、预测企业的经营绩效 资产负债表 四、局限 资产、负债的确认和计量都涉及到人为的估计 会计方法有很多的选择性 不同资产项目采用不同的计价方法 有些资产、负债的价值被忽略 不反映现时价值 理解资产负债表的信息需要运用判断 资产负债表 五、格式 帐户式：左右结构，左边列示企业的资产，右边列示企业的负债和所有者权益。 报告式：上下结构，上边列示企业的资产，下边列示企业的负债和所有者权益。 我国采取帐户式。 资产负债表 六、编制 1、应注意的问题 名称：Balance sheet 表首：公司名称，报表名称、日期、计量单位 分类 内容：专门名词的使用 简明扼要 比较报表 附注 资产负债表 2、内容 直接由总帐帐户的期末余额填制： §资产类：短期投资、应收票据、其他应收款、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产等。 §负债类：短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、其他应付款 §所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等 由几个总帐帐户期末余额累加填制： §货币资金：现金、银行存款和其他货币资金 §存货：原材料、生产成本、产成品、低值易耗品和半成品 §未分配利润：本年利润和利润分配 资产负债表 由资产帐户与有关帐户备抵填制： §固定资产净值：固定资产原值-累计折旧 §应收帐款净额：应收帐款-坏帐准备 §长期投资：长期资产总分类帐余额-一年内到期的长期投资 §长期借款：长期借款总分类帐余额-一年内到期的长期借款 §应付债券：应付债券总分类帐余额-一年内到期的应付债券 §长期应付款：长期应付款总分类帐余额-一年内到期的长期应付款。 根据明细帐户分析填制 §应收帐款和预收帐款 §应付帐款和预付帐款 §待摊费用和预提费用 第三节：损益表 一、定义：反映企业在一定时期内的经营成果的报表 二、作用： 是企业经营成果分配的重要依据 考核管理层的经营业绩 为投资者和债权人的决策提供依据 为内部管理的经营决策提供依据 损益表 三、项目分类 营业收入与费用 营业收入包括：扣除销货退回、折让与折扣后的净额 相应的成本费用：销货成本、销售费用、管理费用和财务费用 其他收入与收益费用 所得税 非常项目 损益表 四、格式 单步式：将所有的收入及所有的费用分别加以汇总，两者相减后得出本期损益 多步式：分步列示、计算 §第一步：计算产品销售利润（或称销售毛利）=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加 §第二步：计算营业利润=产品销售利润+其他业务利润-财务费用-管理费用 其中：其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 §第三步：计算利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入+补贴收入-营业外支出+以前年度损益调整 §第四步：计算净利润=利润总额-所得税 我国采用多步式 损益表 五、编制 1、注意问题 名称Income Statement 表首 分类与专门名词 比较 不确定性 应提供信息的完整性（规定：收入、经营性成果、融资成本……) 附注 损益表 2、内容 产品销售收入：反映企业销售产品或提供劳务等主要经营业务取得的收入总额，根据“产品销售收入”帐户发生额填列。 产品销售成本：反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的实际成本，根据“产品销售成本”帐户发生额填列。 产品销售费用：反映企业在销售产品和提供劳务等主要经营业务过程中所发生的各项销售费用。根据“产品销售费用”帐户的发生额填列。 产品销售税金及附加：反映企业销售产品、提供劳务等主营业务应