会计报表与财务会计报告.ppt

第八章 财务会计报告 第一节 财务会计报告的涵义和作用 第二节 会计报表的种类及要求 第三节 资产负债表的编制 第四节 利润表的编制 第五节 现金流量表的编制 第六节 会计报表附表的编制 第七节 会计资料的分析利用 第八节 财务会计报告的报送和汇总 第一节 财务会计报告的涵义和作用 一、财务会计报告涵义 财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成： （一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月度报告。 （二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。 （三）财务状况说明书——是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。 二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 （二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。 （三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。 第二节 会计报表的种类及要求 会计报表的种类 （一）按所反映的经济内容分 资产负债表 现金流量表 利润表 （二）按报送对象分 对外会计报表——资产负债表、利润表、 对内会计报表——根据企业需要自行设计 （三）按编制时间分 月度会计报表 季度会计报表 半年度会计报表 年度会计报表 单位会计报表 汇总会计报表 （四）按编制单位分 合并会计报表 （五）按《企业会计制度》规定的企业报表如下 现金流量表及各种附表 填制 企业会计报表种类表 编 号 会计报表名称 编 表 期 报送对象 1 会企01表 资产负债表 中期报告、年度报告 对外 2 会企02表 利润表 中期报告、年度报告 对外 3 会企03表 现金流量表 （至少）年度报告 对外 4 会企01附表1 资产减值准备明细表 年度报告 对外 5 会企01附表2 股东权益减值变动表 年度报告 对外 6 会企01表附表3 应交增值税明细表 中期报告、年度报告 对外 7 会企02表附表1 利润分配表 年度报告 对外 8 会企02表附表2 分部报表（业务分部） 年度报告 对外 9 会企02表附表3 分部报表（地区分部） 年度报告 对外 内部报表 对内 编制会计报表的要求 （一）数字真实 （二）内容完整 （三）说明清楚 （四）报送及时 二、 第三节 资产负债表的编制 一、资产负债表的结构和内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。 （一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。 （二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分格式如表9-3。 表9-3 200×年×月×日 会企01表 编制单位： 单位： 元 资 产 负 债 表 （续表） （续表） （续表） 1. 资产——按流动性强弱排列。 2. 负债——按偿还期长短排列。 3. 所有者权益——按永久性程度高低排列。 二、资产负债表项目的填制 （一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收账款、应收股利、固定资产等项目。 （二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。 （三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如短期投资、在建工程、无形资产等项目。 （四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为应付账款项目等等。 （五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。 1. 表内合计数相加与总计数相符。 2. 各项目之和与合计数相符。