合并财务会计与财务分析报表.ppt

1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销 同一控制下的企业合并下 母公司长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销 借：股本（子公司期末数） 资本公积（子公司期末数） 盈余公积（子公司期末数） 未分配利润－年末（子公司期末数） 贷：长期股权投资（母公司按权益法计算的期末数） 少数股东权益（子公司期末所有者权益账面价值*少数股东持股比例） 非同一控制下的企业合并下（合并差额为正时：） 借：股本（子公司） 资本公积（子公司） 盈余公积（子公司） 未分配利润－年末（子公司） 商誉（借方差额） 贷：长期股权投资（母公司） 少数股东权益（子公司可辨认净资产公允价值*少数股东持股比例） 　 非同一控制下的企业合并下（合并差额为负时：） 借：股本（子公司） 资本公积（子公司） 盈余公积（子公司） 未分配利润－年末（子公司） 贷：长期股权投资（母公司） 少数股东权益（子公司可辨认净资产公允价值*少数股东持股比例） 营业外收入（贷方差额）（连续编制时为“未分配利润-年初”） 或：内部固定资产之间的销售抵销处理 1.借：营业外收入 贷：固定资产——原价（原价中包含的未实现内部销售利润） 2. 借：固定资产——累计折旧 （当期多计提的